قد لا تتمكن الشركات في كثير من الأحيان أن تقوم ببيع عملائها بطريقة الدفع النقديّ، لذلك قد تلجأ لتقديم منتجاتها أو خدماتها للعملاء فورًا ويكون الدفع على الحساب، وهنا ظهرت الحاجة لوجود حساب يحتوي هذه المبالغ المستحقة على العملاء وهو حساب الذمم المدينة، والذي يتوقع فيه أن يسدد العملاء التزاماتهم إلى الشركة خلال فترة زمنيّة قليلة، وسيتناول هذا المقال مفهوم الذمم المدينة وكيفية عرضها وإيجابيات وسلبيّات استخدامها ونسبة دورانها بالإضافة لمثال عليها.[١]
ما هي الذمم المدينة؟
تعبّر الذمم المدينة Accounts receivable (AR) عن المبالغ الماليّة المستحقة للشركة على العملاء بسبب تقديم الشركة منتجات أو خدمات للعملاء وعدم دفعهم للمبالغ الماليّة المستحقة عليهم مقابل هذه الخدمات حالًا على الرغم من استلامهم لها أو استخدامها، أي أنَّها الأرصدة الماليّة التي يدين بها العملاء للشركة بسبب الشراء منها عن طريق الدين -الائتمان-.[٢]
ما هي أنواع الذمم المدينة؟
ويمكن تقسيم حساب الذمم المدينة إلى:
- الذمم المدينة التجاريّة trade receivables: والتي تعبّر عن المبالغ المستحقة للشركة من قِبل عملائها العاديين.
- الذمم المدينة غير التجاريّة non trade receivables: وهي التي تعبّر عن الذمم المدينة الأخرى مثل المبالغ المستحقة للشركة من موظفينها، وغالبًا ما تكون قيمة الذمم المدينة غير التجاريّة قليلةً جدًّا.
والجدير بالذكر أنَّه يمكن للشركة أن تستخدم الذمم المدينة كضمان أو تستطيع الشركة بيعها مقابل الحصول على النقد الفوريّ.[٣]
كيف تُعرض حسابات الذمم المدينة؟
تعرض الذمم المدينة في بند الأصول المتداولة current asset في قائمة الميزانيّة العمومية للشركة والتي يتوقع تحصيل قيمتها خلال سنة واحدة، ويلاحظ وجود حساب مرافق لها خاص بالحسابات التي يوجد شك في تحصيلها doubtful accounts، ويترتب على ذلك أيضًا احتفاظ الشركة باحتياطي لمواجهة الديون المعدومة bad debts، والجدير بالذكر أنَّ صافي القيمة الدفتريّة لحساب الذمم المدينة يتشكل بجمع الأرصدة الخاصة بالذمم المدينة وأرصدة الاحتياطات.[٣]
ما هي إيجابيات وسلبيات استخدام حساب الذمم المدينة؟
تستخدم العديد من الشركات في دفاترها المحاسبيّة حساب الذمم المدينة، لما يترتب على استخدامه العديد من المزايا والإيجابيات المختلفة، وعلى الرغم من مزاياه إلا أنَّ له بعض السلبيات والعيوب أيضًا، وفيما يأتي ذكر لإيجابيات وسلبيات استخدام حساب الذمم المدينة:[٤]
إيجابيات استخدام حساب الذمم المدينة
- تستخدم الشركات طريقة الدفع المؤجل والفواتير للعملاء لكونها تعد ممارسةً تجاريّةً مرغوبةً من قِبل العملاء ولها تأثير إيجابيّ ومفضل عليهم.
- استطاعة العملاء الحصول على المنتجات أو الخدمات حالًا بدون دفع فوريّ بل من خلال الدين -الائتمان- وضمن شروط معيّنة.
- تميّز الشركات التي تستخدم حساب الذمم المدينة بزيادة مبيعاتها وفقًا لشروط دفع محددة.
سلبيات استخدام حساب الذمم المدينة
- قد تظهر للشركات التي تستخدم حساب الذمم المدينة مشكلات في تحصيل الأرصدة من العملاء، والذي قد يتسبب بوجود تكاليف إضافيّة مرتبطة بتذكير العملاء بصورة متكررة بوجوب دفعهم للمستحقات أو قد تلجأ الشركة إلى وكالة تحصيل تساعدها على تحصيل ديونها المستحقة على الآخرين.
- قد يتسبب وجود حسابات الذمم المدينة بانخفاض التدفق النقديّ للشركة على الرغم من وجود العديد من المستحقات الماليّة لها بهيئة معلقة.
ما هي نسبة دوران حساب الذمم المدينة؟
تعرف نسبة دوران حساب الذمم المدينة Accounts Receivable Turnover Ratio بالنسبة التي تعبّر عن مدى سرعة العملاء في دفع المستحقات التي عليهم، بمعنى أدق فهي تعبّر عن جودة تحصيل الشركة لديونها المستحقة على العملاء، وتبرز أهميّة هذه النسبة في معرفة وجود مشكلات لتحصل الشركة لديونها، حيث إنَّ لتحصيل الذمم المدينة في وقتها تأثير على مقدار التدفقات النقديّة للشركة التي تحتاجها في أنشطتها المختلفة، ويمكن حساب نسبة دوران حساب الذمم المدينة من خلال المعادلة الآتية:[٤]
حيث إنَّ:
- Accounts Receivable Turnover Ratio: نسبة دوران حساب الذمم المدينة.
- net credit sales: صافي المبيعات على الحساب.
- average accounts receivable: متوسط حسابات الذمم المدينة.
مثال على حساب الذمم المدينة
يعد حساب الذمم المدينة حسابًا للأصول المتداولة وليس حسابًا للإيرادت، وعلى الرغم من ذلك إلا أنَّ تسجيل حساب الذمم المدينة يرافقه تسجيل للإيرادات وذلك وفقًا للنظام المحاسبيّ على أساس الاستحقاق accrual accounting، وفيما يأتي مثال رقميّ يوضّح حساب ذمم مدينة:[١]
افترض أنه يوجد شخص اسمه أحمد قام بتقديم خدمة رسم شعار لشركة "س" وأرسل لها فاتورة بقيمة الخدمة البالغة 5000$، سيترتب على ذلك وجوب مبلغ مستحق على الشركة "س" أن تدفعه لأحمد في فترة قليلة غالبًا، فيقوم أحمد بتسجيل قيمة 5000$ في دفاتره المحاسبيّة كبند حساب ذمم مدينة بالإضافة لتسجيله قيمة إيراد 5000$، وذلك كما القيد المحاسبيّ الأتي:
الحساب Account | من Debit | إلى Credit |
الذمم المدينة المستحقة على الشركة "س" Accounts Receivable | 5000$ | |
الإيرادات Revenue | 5000$ |
المراجع
- ^ أ ب Nick Zarzycki (29/1/2020), "Understanding Accounts Receivable (Definition and Examples)", bench, Retrieved 27/11/2021. Edited.
- ↑ ADAM HAYES (6/10/2021), "accounts receivable", investopedia, Retrieved 27/11/2021. Edited.
- ^ أ ب "accounts receivable", accountingtools, 29/7/2021, Retrieved 27/11/2021. Edited.
- ^ أ ب Jeanne Grunert (23/6/2021), "accounts receivable", investinganswers, Retrieved 27/11/2021. Edited.
