الفرق بين الضريبة والرسم

يعد كلّ من مفهوم الضريبة والرسم من المفاهيم التي قد يختلط على الكثيرين تمييزها، لاشتراكها بمبالغ ماليّة تُفرض على الأفراد والشركات في ظروف وحالات مختلفة، ومع ذلك فإنَّها تختلف بالعديد من الأمور، وسيتناول هذا المقال مفهوم الضريبة والرسم وأنواعهما، وتوضيحًا لأبرز الفروقات بينهما بالإضافة لذكر بعض الأمثلة عليهما.

ما هو مفهوم الضريبة؟

تعرف الضريبة Taxes بأنَّها مساهمات ماليّة إلزاميّة تفرضها الدولة أو الحكومة على الأفراد أو الشركات داخل حدود الدولة ضمن هيكل ضريبيّ محدد، ويكمن الهدف من فرضها تحقيق الإيرادات الحكوميّة التي تستخدم في تمويل مشاريع وأنشطة الحكومة المتنوّعة، والجدير بالذكر أنَّ هذه الأنشطة والمشاريع يعد هدفها تحقيق المصلحة العامة والرفاهيّة العظمى للمجتمع؛ لذلك غالبًا ما يستخدم الإيراد الضريبيّ في تمويل أنشطة تأسيس وتحسين البنية التحتيّة للدولة، بالإضافة لتمويله مشاريع تطوير التعليم والصحة وغيرها من الخدمات العامة وتمويله لبرامج اجتماعيّة مختلفة مثل برامج الضمان الصحيّ والرعاية والتأمين الصحيّ.^[١]

ما هي أنواع الضريبة؟

تتعدد أنواع الضريبة التي تفرضها الحكومات على الأفراد والشركات، وفيما يأتي ذكر لأنواع الضريبة الأكثر استخدامًا في معظم دول العالم:^[٢]

• ضريبة الدخل Income Tax.
• الضريبة المفروضة على الشركات Corporate Tax.
• الضريبة العقاريّة Property Tax.
• الضريبة المفروضة على الأجور والرواتب Payroll Tax.
• ضريبة أرباح رأس المال Capital Gain Tax.

ما هو مفهوم الرسم؟

يقصد بالرسم fee المبالغ الماليّة الثابتة -سعر ثابت- التي يتم تحصيلها مقابل الحصول على خدمات معيّنة، ويعد استخدام الرسم شائعًا في الخدمات المتضمنة للعديد من المعاملات والإجراءات، لذلك يتم دفع الرسم فيها بدلًا من الراتب أو الأجر، لذا يُستخدم الرسم بصورة واضحة من قِبل المهنيين مقدمي الخدمات، والجدير بالذكر أنَّ الرسم يطبّق بطرق وأشكال مختلفة، مثل تكاليف أو عمولات أو عقوبات أو رسوم، ومن الأمثلة على الرسم المستخدم غالبًا في المعاملات رسم الرهن العقاريّ mortgage fees ورسم تحويل الأموال fees for wiring money.^[٣]

ما هي أنواع الرسوم؟

يتم دفع الرسم لأسباب متنوّعة، مثل الرسم المدفوع للحصول على استشارة ماليّة أو الرسم الذي يدفع لسمسار عقارات، وقد تفرض الحكومات أيضًا شكلًا من أشكال الرسم عند الحصول على جواز سفر أو رخصة تجاريّة، بالإضافة لفرض البنوك والمؤسسات الماليّة رسومًا عند قيام العملاء بالسحب على المكشوف لحساباتهم، لذلك يمكن القول ببقاء أنواع الرسوم ضمن فئات معيّنة مذكورة كما يأتي:^[٣]

• الرسم البنكيّ والاستثماريّ Banking and Investment Fee.
• رسم حسب الطلب -طلب خدمات إضافية- A La Carte Fee.
• الرسم الخفيّ Hidden Fee.

ما هو الفرق بين الضريبة والرسم؟

تختلف الضريبة عن الرسم من حيث العديد من المعايير، فيختلفان من حيث مفهومهما وقياسهما وطريقة تحصيلهما والإعفاءات منهما وطوعيتهما، وفيما يأتي توضيح لأبرز الاختلافات بين الضريبة والرسم من حيث:

المفهوم

تختلف الضريبة عن الرسم من ناحية المفهوم، حيث يقصد بالضريبة المساهمة الماليّة التي تفرضها الحكومة على الأفراد أو الشركات عند تحقيقهم لدخل أو شروط محددة ويكون الهدف من فرض الضريبة لتحقيق مصالح الدولة الكبرى.

أمَّا الرسم فهو ما يفرض غالبًا على الأفراد أو الشركات لهدف الاستخدام في تنظيم الأنشطة المختلفة أو التحكم فيها.^[٤]

طريقة القياس

يتم حساب الضريبة غالبًا باعتبارها نسبةً مئويّةً تُقتطع من الوعاء الضريبيّ لمن يُستحق عليه الضريبة، أمّا الرسم فيرتبط مقداره بتكلفة الخدمة المقدمة وهذا يعني أنَّ الإيرادات المتحققة بسبب الرسم تستخدم لتغطية تكاليف الخدمة المفروض عليها الرسم ولا تغطي استخدامات أخرى.^[٤]

طريقة التحصيل

تقوم مصلحة الضرائب بتحصيل الإيرادات الضريبيّة للحكومة من الأفراد والشركات، حيث يستخدم ذلك الإيراد لتمويل أنشطة ومشاريع الحكومة وخدماتها العامة، أمّا تحصيل الرسم فيعتمد على تقديم الخدمات لفئة أو مجموعة معيّنة منتفعة من تلك الخدمات مقابل دفعها لمقدار من المال -الرسم-، أي يتم احتسابها مقابل خدمة مقدمة من أفراد أو شركات أو مجموعة متخصصة.^[٤]

الطوعية

يعد دفع الضريبة تصرفًا غير طوعيّ بالنسبة لدافعيها لإلزام القانون بدفعها، أمّا الرسم فيمكن اعتبار دفعه اختياريًّا لرغبة دافعه بالحصول على خدمة معيّنة من تلقاء نفسه.^[٤]

الإعفاء

إنَّ من أبرز الفروق بين الضريبة والرسم هو الفرق من ناحية الإعفاء، حيث إنَّ للضريبة بعض الحالات والاستثاءات التي قد تقدم الحكومة فيها استثناءً من دفع الضريبة مثل إعفاءات الضريبة للمنظمات غير الربحيّة والجمعيات الخيريّة، أمّا بالنسبة للرسم فلا يمكن التقديم لأيّ شكل من أشكال الإعفاء فيه وذلك لارتباطه بتكاليف الخدمة التي يتلقاها دافع الرسم.^[٥]

أمثلة عليهما

^[٤]

أمثلة على الضريبة:

• ضريبة الدخل للأفراد والشركات.
• ضريبة المبيعات.
• ضريبة القيمة المضافة.

أمثلة على الرسم:

• الرسم المفروض على زيارة متنزه.
• رسوم طوابع المعاملات الحكوميّة.
• رسوم رخصة القيادة.
• رسوم التسجيل.