أهم المعلومات عن الضريبة

تعد الضريبة Tax من المصادر الماليّة المهمّة التي استخدمتها الدول عبر التاريخ لتحقيق جزء من إيراداتها، وتعبّر الضريبة عن مساهمات الأفراد والشركات الماليّة لخدمة المجتمع والمصلحة العامة، حيث يكون الهدف منها تعظيم رفاهيّة المجتمع والاقتصاد وتنميتهم، ويتناول هذا المقال مفهوم الضريبة وأنواعها وأهميّتها ومبادئها.

ما هو مفهوم الضريبة؟

يقصد بالضريبة Tax المساهمات الماليّة الإلزاميّة التي تفرضها الدولة المعبّر عنها بالكيان الحكوميّ -المحليّ أو الإقليمي أو الوطنيّ- على الأفراد أو الشركات، ويكون الهدف استخدام هذه المساهمات الماليّة -الإيرادات الضريبيّة- في تمويل الأنشطة الحكوميّة المختلفة، مثل تمويل الأشغال العامة وتأسيس البنية التحتيّة وتحسين الخدمات العامة من صحة وتعليم وغيرها، وقد تستخدم الضريبة أيضًا في تمويل البرامج الحكوميّة الاجتماعيّة مثل برامج الضمان الاجتماعيّ أو التأمين الصحيّ، وعادةً ما تفرض الضريبة على الأفراد والشركات لتحقيقهم مكاسب معينة وشروط محددة تجعلهم ممن يستحق عليهم دفع الضريبة، وتحصّل الضريبة من دافعيها إمّا بطريقة مباشرة أو عن طريق إدارة أو وكالة تحصيل متخصصة بالضريبة، والجدير بالذكر أنَّ الالتزام بدفع الضريبة يعد جزءًا من الالتزام بالقانون، لذلك توجد قوانين خاصة لردع ومعاقبة التهرّب الضريبيّ.^[١]

ما هي أنواع الضريبة؟

تقسم الضريبة إلى أنواع وأشكال مختلفة، وعادةّ ما تقسم إلى ثلاثة أجزاء رئيسة كما يلي:^[٢]

أولًا: الضرائب على الدخل Taxes on income

تعد ضريبة الدخل من الضرائب الأكثر شيوعًا في معظم دول العالم، وتفرض على الأنواع المختلفة من الدخول والإيرادات المكتسبة للأفراد أو الشركات، وتمتاز بكونها تدريجيّة تصاعديّة معتمدة على مقدار الدخل الذي يحققه الفرد أو الشركة، لذلك فقد يعتبرها البعض من الصور العادلة للضريبة حيث يتأثر بها الأغنياء أكثر من الفقراء، ويمكن أن تقسم ضريبة الدخل إلى:

ضريبة الدخل على مستوى الأفراد

وهي الضريبة التي تفرض على مجموع إيراد الدخل الفرديّ من عمله أو استثماره الخاص.

ضريبة الدخل على مستوى الشركات corporate income taxes

وهي الضريبة التي تفرض على صافي إيرادات الشركات.

الضريبة المفروضة على الأجور والمرتبات payroll taxes

وهي الضريبة التي تقتطع قيمتها من أجور العاملين والتي تستخدم في برامج الضمان الاجتماعيّ والتأمين الصحيّ.

ضريبة الدخل على أرباح رأس المال capital gains taxes

وهي الضريبة الواجبة على الأرباح المتحققة بسبب بيع الأصول واستثمارها، والتي تكون أيضًا تصاعديّة أي أنَّه كلما زاد الربح المتحقق زاد مقدار الضريبة الواجب دفعها، مثل مبيعات الأسهم والسندات والمنازل وغيرها.

ثانيًا: الضرائب على الممتلكات Taxes on property

وهي الضريبة التي تفرضها الحكومة على العقارات والممتلكات ذات القيمة، ويختلف شكل هذه الضريبة وهيكلها من دولة إلى أخرى بسبب الأخذ بعين الاعتبار القوانين الضريبيّة السائدة في كل دولة، حيث يمكن أن تفرض ببعض الدول بصورة واجبة الدفع سنويًا أو شهريًا، وتختلف الدول أيضًا في قوانين طريقة تكرار دفعها، وتعتمد الضريبة على الممتلكات على قيمة الممتلكات السوقيّة والحالة الفعليّة للمتلكات على أرض الواقع أيضًا، كما قد يفرض هذا النوع من الضريبة على السيارات والقوارب والطائرات وغيرها من العناصر القيمة.

ثالثًا: الضرائب على السلع والخدمات Taxes on goods and services

يشكّل هذا النوع من الضرائب الجزء الأكبر من الإيرادات الضريبيّة للحكومات في العالم ولذلك تستخدم بصورة كبيرة، وتقسم الضرائب على السلع والخدمات بصورة فرعيّة لعدة أنواع موضحة كما يأتي:

ضريبة المبيعات sales tax

وهي ضريبة تفرض على مبيعات السلع وخدمات البيع على مستوى الدولة، ولكنَّها أحيانا قد لا تفرض على السلع الأساسيّة في الدولة.

ضرائب الاستهلاك أو الضرائب الانتقائية Excise taxes

وهي الضرائب التي يعتمد فرضها على كميات الاستهلاك وليس على قيمة ما يُستهلك.

رسوم المستخدم User fee

وهي الضريبة المفروضة على الخدمات المتنوّعة المقدّمة، مثل خدمات الغرف الفندقيّة والتراخيص والمرافق.

ضرائب الرفاهية Luxury taxes

وهي ضريبة مفروضة على عناصر كماليّة ليست أساسيّة في الاحتياجات الإنسانيّة، مثل المجوهرات واللوحات الفنيّة والسيارات الباهظة.

ضرائب الخطيئة Sin taxes

وهي ضريبة تفرضها الحكومة لغرض الحد من سلوك معين ضارّ، مثل فرض ضريبة على الكحول والسجائر وغيرها.

ما هي مبادئ الضريبة؟

وهي المبادئ التوجيهيّة التي تستخدمها وتراعيها الحكومة عند إعداد وتشريع نظام وهيكل الضرائب، وفيما يأتي توضيح لأهم مبادئ الضريبة Taxation Principles التي تؤخذ بعين الاعتبار:^[٣]

التطبيق الواسع للضريبة Broad application

يُحرص عند إعداد نظام ضريبيّ أن يكون النظام شاملًا ومطبقًا على أكبر عدد ممكن من السكان أو الكيانات في الدولة، وذلك لهدف أن يكون عبء الضريبة موزعًا بصورة منصفة بين الناس وبطريقة غير منحازة لفئة على حساب الفئة الأخرى.

استخدام الضريبة على مستوى واسع Broad tax usage

تفرض الضريبة غالبًا لهدف تمويل الأنشطة الحكوميّة الواسعة، أي لاستخدامها بصورة عامة في المجتمع، لذلك إذا كان الهدف من الضريبة استخدامًا محددًا فيجب أن يكون هناك سبب واضح لذلك للابتعاد عن تضارب المصالح الخاصة والعامة.

سهولة الامتثال للضريبة Ease of compliance

ليستطيع دافعو الضرائب الامتثال والالتزام بدفع الضريبة المستحقة عليهم دون تعقيد أو صعوبة أو حتى إزعاج، يجب على إدارة الضريبة أن تكون بأبسط صورة ممكنة.

تطابق النفقات للضريبة Expenditure matching

بفرض الدولة للضريبة يجب عليها مراعاة تطابق مستوى نفقاتها مع مستوى إيرادها الضريبيّ المتوقع، لذلك يجب أن يكون النظام الضريبيّ كفؤًا بحيث يغطي تكاليفه ونفقاته دون المبالغة بمقدار وحجم الضرائب المفروضة.

التطبيق العادل والمنصف للضريبة Fairness in application

يتوجب على النظام الضريبيّ أن يكون عادلًا في تطبيقه، بحيث يطبّق على جميع الفئات المشتركة بالحالة الاقتصاديّة نفس العبء الضريبيّ المفروض على كل أحد منهم، بالإضافة إلى مراعاة الإنصاف بالتطبيق للضريبة بحيث لا يتم تمييز فئة بامتيازات ضريبيّة على حساب الفئات الأخرى.

الاستثناءات محدودة في تطبيق الضريبة Limited exemptions

قد يحتوي النظام الضريبيّ على عدد محدود من الاستثناءات التي يكون هدفها غالبًا تشجيع نوع سلوكيّ مرغوب في الاقتصاد؛ خاصةً إذا ارتبط هذا السلوك بتحقيق تنمية اقتصاديّة، وعلى الرغم من ذلك إلا أنَّه يجب أن تبقى هذه الاستثناءات محدودةً ومؤقتةً، لكي لا يتم الإضرار بالنظام الضريبيّ وبالمجتمع.

تطبيق الضريبة بتكاليف تحصيل منخفضة Low collection cost

لتحقق الضريبة أهدافها ويكون الإيراد الضريبيّ أعلى ما يمكن، يجب أن تكون تكاليف تحصيل الضريبة أقل ما يمكن.

قابلية الفهم عند تطبيق الضريبة Understandability

يجب أن تتميّز الضريبة بسهولة فهمها ووضوح مقدارها بالنسبة لدافعها، وذلك لتجنب حصول أخطاء في مبالغ الضريبة المدفوعة أو الوقوع في مشكلات أخرى بسبب تعقيد فهمها.

ما هي أهمية الضريبة؟

تعد الضريبة من المواد الماليّة التي تستخدمها الحكومات لتحقيق مشاريعها التي تخدم المجتمع بطريقة أو بأخرى، وتساهم هذه التمويلات الضريبيّة أيضًا في تحسين البيئة الاقتصاديّة للأعمال لهدف تحقيق النمو الاقتصاديّ، لذلك تكمن هناك أهميّة لفرض الضريبة بأنواعها المختلفة،^[٤] وفيما يأتي توضيح لأهميّة الضريبة للمجتمع والأعمال والشركات:

أهمية الضريبة للمجتمع Importance of Taxes in Society

بفضل الضريبة تتمكن الحكومة من تلبية متطلبات المجتمع المختلفة، وتستخدم الحكومة الإيرادات الضريبية في تمويل المشاريع والبرامج الاجتماعية، وتشمل ما يلي:

الصحة

تساهم الإيرادات الضريبيّة في تمويل القطاع الصحيّ، أي تمويل الخدمات الصحيّة المختلفة من رعاية وتأمين صحيّ وتمويل الأبحاث الصحيّة، وغيرها.

التعليم

يعد التمويل لقطاع التعليم من أولويات الإيرادات الضريبيّة، وذلك لأهمية تنمية العنصر البشريّ وأثره على التنمية والتطوّر.

الإدارة الحكومية

تستخدم الإيرادات الضريبيّة كجزء من الإدارة الرشيدة التي تقوم بها الحكومة في الدولة، وتستخدم أيضًا في دفع رواتب موظفي الدولة من ضباط شرطة وأعضاء برلمان، وغيرهم، لذلك يجب أن تكون الحكومة عقلانيّة في إدارتها لتحقيق هذه الأهداف وتحقيق المصلحة العامة.

أهمية الضريبة للشركات Importance of Tax to Businesses

تبرز أهمية الضريبة للشركات في ما يأتي:

• تساعد الضريبة في تأسيس البنية التحتيّة، مما يساهم في تعزيز الوضع الاقتصاديّ في الدولة، وإيجاد بيئة اقتصاديّة صحيّة للشركات.
• تساهم الضريبة في رفع مستوى المعيشة والرفاهيّة في الدولة، وذلك من خلال مساهمتها بازدهار الشركات، ممّا يساعد أيضًا بإيجاد أسواق مزدهرة لها استهلاك مرتفع.
• تساعد الضريبة الشركات من خلال إعادة ضخ الحكومة للإيرادات الضريبيّة في الاقتصاد مرة أخرى على شكل قروض وتمويلات مختلفة.

قطاعات أخرى

تبرز أهمية الضريبة أيضًا في استخدامها في تطوير وتأسيس البنية التحتيّة من نقل وشوارع وغيرها، بالإضافة لتمويلها للقطاعات الحيويّة المختلفة والتي تحقق الرفاهيّة للمجتمع.