ما هي ضريبة الدخل الشخصي؟

تفرض الحكومات سياسة الضرائب لتحقيق العديد من الأهداف الاقتصاديّة والاجتماعيّة في جميع البلدان تقريبًا، وبالتأكيد فإنَّ تحصيل الإيرادات للحكومة هو هدف أساسيّ من الضرائب ولكنَّه ليس الهدف الوحيد فهنالك العديد من الأهداف الأخرى، وتتعدد أنواع الضرائب ويعد أبرزها ضريبة الدخل التي تقسم إلى ضريبة الدخل الشخصيّ وضريبة دخل الشركات وضريبة دخل الولايات، وتعد ضريبة الدخل الشخصيّ من أبرز ضرائب الدخل وأهمّها وأكثرها استخدامًا وذلك لكونها النوع الأكثر فاعليةً في تحقيق مستويات أعلى من المساواة الاجتماعيّة والاقتصاديّة وتقليص فجوات الطبقات في المجتمع، وكذلك الأمر بالنسبة لتحقيق الأهداف الاقتصاديّة كالاستقرار الاقتصاديّ لأنَّ الضرائب التي تفرض على الدخل الشخصيّ تؤثر على الدخل المتاح للاستهلاك أو الاستثمار،^[١] وسيطرح هذا المقال مفهوم ضريبة الدخل الشخصيّ وأهدافها.

ما هي ضريبة الدخل الشخصي؟

تعرف ضريبة الدخل الشخصيّ Individual Income Tax بأنَّها مبلغ نقديّ إجباريّ الدفع من قِبل الأفراد وهو نسبة يتم فرضها بموجب قانون خاص يسمى قانون ضريبة الدخل، وتشكل النسبة الأكبر من الإيرادات الضريبيّة للحكومة، ويتم حسابها كنسبة مقطوعة من الدخل على فئات متعددة يختلف فيها المبلغ الواجب دفعه كضريبة على كل فئة من هذه الفئات المختارة بحيث تكون أدنى فئة تدفع مبلغ الضريبة هي الأفراد، ولا يعد الدخل هو المبلغ الذي يحصل عليه الفرد كراتب عن عمله فقط ولكن يمكن أن يكون على أشكال أخرى أيضًا.^[٢]

ما هو الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي؟

وكما ذكرنا أعلاه فإنَّ الدخل له أشكال عدة تدخل في حسابه عند دفع الضريبة عليه، وفيما يأتي أكثر هذه الأشكال شيوعًا:^[٣]

• الرواتب؛ وهي المبالغ المدفوعة للعامل لقاء عمله لدى منشأة معيّنة.
• الدخل المتحقق عن طريق تقديم الخدمات الشخصيّة لجهة ما.
• الدخل المتحقق من حقوق الملكيّة أو براءات الاختراع أو حقوق الطبع أو الامتياز أو الشهرة أو أيّ مبلغ يحصل عليه الفرد من وصيّة أو تركة أو عن طريق حكم قانونيّ.
• الدخل الناتج عن الاستثمارات؛ كالأرباح المتحققة باستثمارات الأسهم أو الفوائد التي تدفع من قِبل البنوك جرّاء إيداع مبلغ نقديّ لديها، أو أيّ منفعة يتم الحصول عليها، أو مكافأة أو مكاسب متحققة عن طريق نقل الأسهم المستثمرة وغيرها.
• الريع: وهو القيمة النقديّة التي يحصل عليها الفرد لقاء تأجيره ممتلكات معيّنة أو منافع معيّنة.
• الدخل المتحقق من الأعمال والمهن الحرة.
• الدخل المتحقق من عقود العمل الأخرى أو أيّ عمل تجاريّ يقوم به الفرد بشكل شخصيّ كالزراعة والتجارة أو الصناعة أو أيّ نشاط لم يتم ذكره فيما سبق.

ما هي أهداف ضريبة الدخل الشخصي؟

هنالك العديد من الأهداف التي تحققها الضرائب المفروضة على الدخول الشخصيّة والتي سيتم حصر أهمّها فيما سيأتي بيانه:^[٤]

تحصيل الإيرادات

وتشكل الإيرادات المتحققة عن طريق ضريبة الدخل الشخصيّ النسبة الأكبر من مجموع الإيرادات الضريبيّة وذلك بسبب عدد دافعي الضرائب الكثير جدًا في الدولة.

إعادة توزيع الدخل

ويعد هذا الهدف من الأهداف الاجتماعيّة فهو يسعى لتقليص الفوارق المجتمعيّة وتوزيع الثروات والدخول داخل المجتمع بشكل أكثر عدلاً وذلك لأنَّ الطبقة العليا من أصحاب رؤوس الأموال تدفع النسب والمبالغ الأكبر من الضريبة وأنَّ أصحاب الطبقات الدنيا هم من يستفيدون من المبالغ المدفوعة عن طريق المشاريع الحكومية، ولذلك يجب التنويه على ضرورة أن يكون النظام الضريبيّ فعاّلًا بشكل يتناسب مع مستوى دخول أفراد المجتمع أي أن يكون تصاعدي الشكل.

الاستقرار الاقتصادي

يتم استخدام الضريبة على الدخل الشخصي بشكل كبير في حالات حدوث عدم الاستقرار في الاقتصاد وذلك لأنَّها تؤثر مباشرةً على القدرة الشرائيّة للأفراد، فعند زيادة ضريبة الدخل الشخصيّ فإنَّ المبالغ النقديّة المتوفّرة للأفراد والقابلة للاستهلاك أو الادّخار أو الاستثمار ستقل فيؤدي ذلك إلى تخفيض الطلب على السلع والخدمات ويتم استخدام هذه السياسة في حالات التضخم الكبير في محاولة كبح جماحه، والعكس صحيح عند حالات الركود الاقتصاديّ.

زيادة الاستثمار

يرى الكثير أنَّ زيادة الضريبة على الدخل ستقلل من المبالغ النقديّة المتاحة للادّخار أو الاستثمار، وبذلك سينخفض الاستثمار الموجود في الدولة، ولكن ترى جماعة أخرى أكثر أنَّه عند قيام الحكومة بفرض الضرائب على الدخل الشخصيّ بشكل مدروس وتوجيه الإيرادات المتحققة من هذا النوع من الضرائب إلى المشاريع التنمويّة ومشاريع البنى التحتيّة للدولة فإنَّ ذلك سيجعل بيئة الاستثمار في البلد جاذبةً ولا سيما إذا كانت هنالك مشاريع أخرى متعلّقة بالتخفيف من وطأة الفقر عن طريق دعم الطبقات الفقيرة بالمعونات بشكل مباشر يؤدي إلى زيادة دخولهم ومن ثمَّ استهلاكهم وتحفيز الطلب ومن ثمَّ الإنتاج وزيادة الاستثمار في الدولة.

لمزيد من المعلومات حول الضرائب يمكن قراءة المقالات الآتية:

أنواع الضرائب غير المباشرة

ما هو الفرق بين الضريبة المباشرة وغير المباشرة؟