تعد كل من ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة أنواعًا من الضرائب المهمة التي تجلب مصدرًا مهمًا للربح، وتعرف ضريبة المبيعات بأنَّها ضريبة يجمعها البائع من المشتري حيث يتم فرضها على المنتجات ومن ثم يتم تجميع هذه الضريبة ودفعها إلى الحكومة، بينما تعد ضريبة القيمة المضافة ضريبةً يتم فرضها على كل مرحلة من مراحل الإنتاج،[١] فما هو الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة؟
مفهوم ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة
تعد الضرائب بشكل عام مصدر دخل للحكومات وتعد كل من ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة ضرائب استهلاكيّة مما يعني أنَّ المستهلك يجب أن يقوم بدفعها عند شرائه منتجًا أو خدمةً يتم استهلاكها أو استخدامها وتندرج ضريبة القيمة المضافة بأنَّها تحت أنواع الضرائب غير المباشرة حيث يتم حسابها بشكل غير مباشر في كل مرحلة من مراحل التصنيع،[٢] ويتضح الفرق بينهما فيما يأتي:
مفهوم ضريبة المبيعات
تعرف ضريبة المبيعات Sales tax بأنَّها ضريبة استهلاكيّة تفرضها الحكومة على المستهلكين عند شراء السلع والخدمات من خلال فرض نسبة مئويّة على أسعار السلع والخدمة في نقاط البيع، كما تخضع معظم السلع الاستهلاكيّة التي تباع في محلات التجزئة لضريبة المبيعات وتعفى بعض السلع الأخرى مثل الوصفات الطبيّة ومحلات البقالة المخصصة للاستخدام المنزليّ من ضريبة المبيعات، ويتم تحصيلها من قبل تجار التجزئة بعد جمعها من المستهلكين ومن ثمَّ دفع المبلغ كاملًا إلى الحكومة.[٣][٤]
مفهوم ضريبة القيمة المضافة
يشير مفهوم ضريبة القيمة المضافة Value-added tax VAT إلى الضريبة التي تفرضها الحكومة على المنتجات أو الخدمات في كل مرحلة من مراحل التصنيع والإنتاج وفي أيّ مرحلة يتم من خلالها إضافة قيمة للمنتج وذلك منذ البدء بالمواد الخام حتى نقطة البيع عند تجار التجزئة إضافة إلى أنَّ مبلغ ضريبة القيمة المضافة يعتمد على تكلفة المنتج بعد طرح أيّ تكاليف مستخدمة في المنتج الذي تمَّ فرض الضريبة عليه في المرحلة السابقة.[٥]
ما هو الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة؟
تعد كل من ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة نظامين متميزين لتحديد كيف ومتى يتم تحصيل الضرائب، حيث يقع العبء الضريبيّ في النهاية على المستهلك النهائيّ الذي يقوم بشراء المنتجات، وفي النقاط الآتية أهم الفروقات بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة:[٦][٧][٨]
- تكون ضريبة الدخل مستحقةً في كل مرحلة من مراحل الإنتاج، بينما يتم تطبيق ضريبة المبيعات فقط عند البيع النهائيّ.
- معدل الضريبة لضريبة القيمة المضافة هو معدل ثابت بحيث يدفع الجميع نفس النسبة بغض النظر عن الدخل، بينما معدل ضريبة المبيعات متغير من منطقة إلى أخرى.
- تتطلّب ضريبة القيمة المضافة توثيقًا لكل مرحلة من مراحل إنتاج المنتج مما يسهل عملية مساءلة الكيانات في سلسلة التوريد عن الإيرادات الضريبيّة مما يقلل من معدلات التهرّب الضريبيّ، بينما يعد الأمر في ضريبة المبيعات صعبًا بسبب صعوبة تتبع العملية لأنَّ الضريبة تُفرض في آخر مرحلة فقط عند الشراء من قِبل المستهلك.
- يدفع ضريبة المبيعات المستهلك النهائيّ فقط بينما يدفع جميع المشترون في جميع مراحل الإنتاج والتصنيع ضريبة القيمة المضافة ومع ذلك يبقى العبء على المستهلك النهائيّ.
- تتلقى الحكومة إيرادات ضريبيّة عن ضريبة المبيعات عندما يبيع تاجر التجزئة المنتج للمستهلك النهائيّ فقط، بينما تتلقى الحكومة إيراداتها الضريبيّة عن ضريبة القيمة المضافة بوقت مسبق وذلك عبر مراحل سلسلة التوريد.
- تحتسب ضريبة المبيعات بشكل مباشر على سعر البيع، بينما يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على القيمة المضافة فعليًا إلى المنتج في كل مرحلة من مراحل التصنيع.
وفيما يأتي جدول يوضح أهم الحيثيات التي تختلف فيها كل من ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة:[٧]
من حيث | ضريبة المبيعات | ضريبة القيمة المضافة |
الوصف | ضريبة حكوميّة مفروضة على مبيعات بعض السلع والخدمات يدفعها المستهلك النهائي. | ضريبة حكوميّة مفروضة على السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل إنتاجها. |
النوع | ضريبة مباشرة. | ضريبة غير مباشرة. |
طبيعتها | ضريبة تفرض في مرحلة واحدة. | ضريبة تفرض بشكل متعدد المراحل. |
تفرض على | القيمة الإجماليّة عند بيع بعض السلع والخدمات. | القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج. |
الجهة التي تفرضها | الحكومة. | الحكومة. |
تحسب على | سعر بيع المنتج. | سعر شراء المنتج. |
عملية حسابها | بسيطة وسهل الحساب. | معقدة بحيث يجب الاحتفاظ بحسابات مناسبة لكل مرحلة من مراحل تصنيع المنتج. |
تخصيص مبلغ الضريبة | يتم تقديم المبلغ بالكامل بعد البيع مما يجعل من الصعب تخصيصه لمراحل إنتاج محددة. | من السهل تخصيص كل مبلغ لمرحلة إنتاج محددة لأنَّها تفرض في كل خطوة من خطوات الإنتاج. |
المراجع
- ↑ Carla Yrjanson (21/12/2020), "What is the difference between sales tax and VAT", thomsonreuters, Retrieved 8/11/2021. Edited.
- ↑ "Difference between Sales Tax and Value Added Tax (VAT)", difference between, Retrieved 9/11/2021. Edited.
- ↑ Julia Kagan (31/5/2020), "Sales Tax Definition", Investopedia, Retrieved 9/11/2021. Edited.
- ↑ MasterClass staff (23/6/2021), "VAT vs. Sales Tax: 4 Differences Between VAT and Sales Tax", masterclass, Retrieved 9/11/2021. Edited.
- ↑ THE INVESTOPEDIA TEAM (29/8/2021), "Value-Added Tax (VAT)", Investopedia, Retrieved 9/11/2021. Edited.
- ↑ MasterClass staff (23/6/2021), "VAT vs. Sales Tax: 4 Differences Between VAT and Sales Tax", masterclass, Retrieved 9/11/2021. Edited.
- ^ أ ب "Difference between Sales Tax and Value Added Tax (VAT)", difference between, Retrieved 9/11/2021. Edited.
- ↑ Carla Yrjanson (21/12/2020), "What is the difference between sales tax and VAT", thomsonreuters, Retrieved 9/11/2021. Edited.
