شرح مفصل لضريبة القيمة المضافة

تعد ضريبة القيمة المضافة أحد أنواع ضريبة الاستهلاك حيث يتم فرضها على المنتجات بشكل متكرر في كل مرحلة بيع يتم فيها إضافة قيمة للمنتج فتفرض الضريبة عندما يتم بيع المواد الخام الخاصة بالمنتج إلى المصنع ثم تفرض عندما يبيع المصنع المنتج النهائيّ لتاجر الجملة وأيضًا عندما يقوم تاجر الجملة ببيع المنتج إلى تاجر التجزئة وأخيرًا عند قيام بائع التجزئة ببيع المنتج إلى المستهلك الذي يشتري المنتج، وفي هذا المقال سيتم شرح كل ما يتعلق بضريبة القيمة المضافة.^[١]

أهم المعلومات عن ضريبة القيمة المضافة

تفرض ضريبة القيمة المضافة على كل مرحلة من مراحل إنتاج المنتج من المواد الخام وإلى المنتج النهائي الذي يشتريه المستهلك النهائيّ،^[٢] فما هي ضريبة القيمة المضافة؟

مفهوم ضريبة القيمة المضافة

يشير مفهوم ضريبة القيمة المضافة value-added tax VAT إلى نوع من أنواع ضريبة الاستهلاك التي يتم فرضها على السلعة أو الخدمة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج حيث يتم إضافة قيمة إلى السلعة أو الخدمة، ويعتمد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يدفعه المستخدم على تكلفة المنتج مطروحًا منها أيّة تكاليف مستخدمة في صناعة المنتج الخاضع للضريبة وتفرض ضريبة القيمة المضافة على الاستهلاك وليس على الدخل على عكس ضريبة الدخل التصاعديّة التي تفرض بشكل أكبر على الأثرياء حيث إنَّ ضريبة القيمة المضافة تفرض بالتساوي على كل عملية شراء.^[٣]

تاريخ ضريبة القيمة لمضافة

أقرت معظم البلدان الصناعيّة نظام ضريبة القيمة المضافة في الثمانينات وكانت نتائج إقرارها متباينةً من دولة إلى أخرى، ووفقًا لإحدى دراسات صندوق النقد الدوليّ فإنَّ أيّ دولة تطبق ضريبة القيمة المضافة تتأثر في البداية بتأثير سلبيّ نتيجةً لانخفاض الإيرادات الضريبيّة على الرغم من زيادة الإيرادات المحتملة في المستقبل وفي بعض أنحاء العالم اكتسبت ضريبة القيمة المضافة دلالةً سلبيةً ومن الجدير بالذكر أنَّ أكثر من 160 دولة حول العالم تقرّ نظام ضريبة القيمة المضافة باستثناء الولايات المتحدة الأمريكية.^[٤]

كيفية عمل ضريبة القيمة المضافة

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على الهامش الإجماليّ في كل مرحلة من عملية التصنيع وتوزيع وبيع المنتج، حيث يتم تقييم الضريبة وتحصيلها في كل مرحلة، فعلى سبيل المثال:

إذا أنتج مصنع حلوى في بلد معين حلويات، وبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة 10% في تلك الدولة وكان المصنع يدفع 2$ مقابل المواد الخام فإنَّه سيتم فرض ضريبة بمقدار 2$*10%= 20.$ +2$ = 2.20$ كمجموع إجمالي في هذه المرحلة، وعند بيع المصنع المنتج إلى بائع التجزئة مقابل 5$ فإنَّ المجموع سيصبح 5$*10%= 50.$ +5$ = 5.50$ ويقوم المصنع في هذه المرحلة بدفع الفرق بين الضريبة المضافة في المرحلة الأولى 20.$ والثانية 50.$ إلى الدولة والتي تمثل في هذا المثال 30.$ وفي المرحلة الأخيرة يقوم بائع التجزئة ببيع المنتج إلى المستهلكين مقابل 10$ إضافةً إلى ضريبة مضافة بمقدار 10% مما يعني 10$*10%= 1$ +10$ =11$ وسيدفع بائع التجزئة الفرق بين ضريبة القيمة المضافة في المرحلة الأخيرة 1$ والتي فُرضت عليه من قِبل المصنع والتي تمثل في النهاية 0.50$ إلى الدولة.^[٤]

ضريبة القيمة المضافة مقارنةً بضريبة المبيعات

غالبًا ما يتم الخلط بين كل من ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات ويعد الفارق الأساسيّ بينهما ما يأتي:^[٤][١][٥]

• تُدفع ضريبة المبيعات مرةً واحدةً فقط وذلك في آخر مرحلة عند شراء المستهلك النهائيّ المنتج ولا يتم دفعها إلى الحكومة إلا من قبل تاجر التجزئة، أمّا ضريبة القيمة المضافة فيتم فرضها في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع إلى أن تصل إلى المستهلك النهائيّ ويتم دفعها إلى الحكومة في كل مرحلة منذ التصنيع حتى وصول تاجر التجزئة وذلك بعد خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في المرحلة السابقة.
• تُقدم ضريبة القيمة المضافة مزايا مقارنةً بضريبة المبيعات إذ إنَّه من الأسهل بكثير تتبعها فهي تفرض على كل خطوة من خطوات الإنتاج، بينما ضريبة المبيعات يتم دفع مبلغها بالكامل بعد عملية البيع مما يجعل من الصعب تقسيم المبلغ على مراحل الإنتاج المختلفة.
• تفرض ضريبة القيمة المضافة فقط على كل مرحلة يتم فيها إضافة قيمة معيّنة على المنتج على العكس من ضريبة المبيعات التي تفرض المبلغ على المنتج ككل.

إيجابيات وسلبيات ضريبة القيمة المضافة

يعد فرض ضريبة القيمة المضافة أمرًا محل اختلاف بين المؤيدين والمعارضين وذلك لما ينتج عن فرض هذه الضريبة من آثار إيجابية أو سلبيّة وتتمثل إيجابيات وسلبيات فرض ضريبة القيمة المضافة فيما يأتي:^[٤]

الإيجابيات

• يؤدي فرض ضريبة القيمة المضافة بدلًا من الضرائب الأخرى مثل ضريبة الدخل إلى سد الثغرات الضريبيّة.
• توفر ضريبة القيمة المضافة حافزًا قويًا لكسب المزيد من الأموال بشكل أكبر من ضريبة الدخل التصاعديةَّ.

السلبيات

• تشجع ضريبة القيمة المضافة على التهرّب الضريبي.
• يؤدي فرض ضريبة القيمة المضافة إلى زيادة التكاليف على الشركات.
• تعمل زيادة التكاليف على ارتفاع الأسعار والذي يعد عبئًا على المستهلكين وخاصة ذوي الدخل المحدود.