مفهوم الضريبة على توزيعات الأرباح

يُشير مفهوم الضريبة على توزيعات الأرباح (Dividend Distribution Tax) بفرض الحكومات والهيئات الضريبيّة نسبة من الضرائب على الأرباح التي يحصل عليها المساهمون في نهاية السنة الماليّة، بحيث يتم توزيع نسبة من الأرباح في حال تحقيق الشركة لذلك، على المساهمين بحسب نسبة أسهم كل مساهم، وبالتالي يتم الإفصاح عن توزيعات الأرباح للهيئات الضريبيّة على أنّها مكاسب ماليّة، كما تختلف نسبة الضريبة المستحقّة على الأرباح تبعاً إلى نسبة توزيعات الأرباح.[١]


تفرض ضريبة توزيعات الأرباح على كل من قام بشراء أسهم الشركات قبل تاريخ الاستحقاق ولو بيوم واحد، وتاريخ الاستحقاق هو تاريخ اليوم الذي يمتلك فيه المساهم أسهم في الأسواق الماليّة، كما يغلب على الشركات حساب ضريبة توزيعات الأرباح بدلاً من المساهمين واقتطاعها من توزيعات الأرباح وتقديمها لمصلحة الضرائب، بعد تقديم تقرير محاسبيّ تفصيليّ عنها.[١]


خصائص الضريبة على توزيعات الأرباح

تتمثّل خصائص الضريبة على توزيعات الأرباح في الآتي:[١]

  • ضريبة توزيعات الأرباح ضريبة تخضع للمعايير المنبثقة من مصلحة الضرائب.
  • تكون نسبة ضريبة توزيعات الأرباح أقل من ضريبة الدخل لبعض دافعي الضرائب عادةً.
  • الحد الأقصى لمعدل ضريبة توزيعات الأرباح، وهي ذاتها توزيعات أرباح الأسهم هي 37%.


أسباب فرض الضريبة على توزيعات الأرباح

تتمثّل أسباب فرض الضريبة على توزيعات الأرباح، والتي تختلف من دولة لدولة تبعاً لسياساتها الضريبية المختلفة في الآتي:[٢]

  • إعطاء الشركات والمساهمين حافزاً لاستخدام حصة من أرباحها الماليّة كمكافأة للمساهمين.
  • إعطاء المساهمين والمستثمرين سبباً كافياً للاحتفاظ بأسهمهم لفترة كافية للحصول على الأرباح الماليّة.


كيفية حساب الضريبة على توزيعات الأرباح

أعلنت شركة ما توزيعات صافي أرباح على المساهمين بقيمة 500,000 دولار، وكانت نسبة الضريبة المترتبة على توزيعات الأرباح هي 15%، بعد الأخذ بعين الاعتبار جميع التوزيعات المعفاة من الضرائب، أو التوزيعات التي لها نسبة أعلى من 15% أو أقل منها بحسب قانون الضريبة المعمول به في الدولة، وبالتالي يمكن حساب ضريبة توزيعات الأرباح من خلال الخطوات الآتية:[٣]

  1. حساب إجمالي الأرباح، والذي يعني ما نسبته 100% من الأرباح، وبالتالي بعد خصم ضريبة توزيعات الأرباح وهي 15%، يكون صافي الأرباح 85%.
  2. المعادلة الحسابية لحساب إجمالي الأرباح = صافي الأرباح × نسبة الربح الإجمالي ÷ نسبة ضريبة توزيعات الأرباح، وبالتالي تكون 500,000 × (85/100) ويساوي 585,000 دولار.
  3. حساب ضريبة توزيعات الأرباح من نسبة إجمالي الأرباح، وذلك من خلال ضرب قيمة إجمالي الأرباح في نسبة ضريبة توزيعات الأرباح، 585,000 × 15% ويساوي قيمة ضريبة توزيعات الأرباح 87,750 دولار.


الأرباح الغير داخلة ضمن ضريبة توزيعات الأرباح

تتمثّل الأرباح التي لا تفرض عليها ضريبة توزيعات الأرباح وفقاً لمعايير المحاسبة الدوليّة في الآتي:[٤]

  • توزيعات الأرباح الرأسماليّة.
  • توزيعات الأرباح التي يحصل عليها المساهم من الجمعيات التعاونيّة.
  • توزيعات الأرباح الغير مؤهلة، وهي مستثناة من الضريبة بحسب قوانين الضرائب في كل دولة.

المراجع

  1. ^ أ ب ت J.B. MAVERICK (26/5/2023), "Is Dividend Income Taxable?", investopedia, Retrieved 21/6/2023. Edited.
  2. ↑ NATHAN REIFF (6/5/2023), "What Are Qualified Dividends, and How Are They Taxed?", investopedia, Retrieved 21/6/2023. Edited.
  3. ↑ "What is Dividend Distribution Tax (DDT)? Rates and Calculation", fi, 7/6/2023, Retrieved 21/6/2023. Edited.
  4. ↑ "Is There a Dividend Tax? Your Guide to Taxes on Dividends", intuit, 2/6/2023, Retrieved 21/6/2023. Edited.