أهم المعلومات عن قائمة المركز المالي

تقوم إدارات الشركات بإصدار القوائم الماليّة بشكل دوريّ وعلى مراحل متعددة، وتقسم هذه القوائم الماليّة إلى قوائم ماليّة داخليّة تحتوي على المزيد من العناصر التحليليّة والتفصيليّة للقائمة وتصدر لكل قسم على حدا، كما أنَّها تصدر بفترات زمنيّة أقل يمكن أن تكون على مدار شهريّ في العادة، وكذلك قوائم ماليّة خارجيّة يتم تقديمها للعامة ويستخدمها المستثمرون والمساهمون والدائنون والجهات الضريبيّة والباحثون وغيرهم، كما تقسم القوائم الماليّة الخارجية إلى أربعة أقسام: قائمة المركز الماليّ أو قائمة الميزانيّة العموميّة، وقائمة الدخل، وقائمة حقوق الملكيّة، وقائمة التدفقات النقديّة، وتعد قائمة المركز الماليّ من أكثر القوائم الماليّة استخدامًا، ^[١] فما هي قائمة المركز الماليّ؟ وما هي أهدافها؟ وما هي أهميّتها؟ وما هي مكوناتها؟ كل ذلك سيتم الإجابة عليه في هذا المقال.

ما هي قائمة المركز المالي؟

قائمة المركز الماليّ أو ما تعرف باسم Statement of financial position، وهي قائمة تحوي على أصول الشركة وخصومها من الالتزامات أو المطلوبات بالإضافة إلى حقوق ملكيّة المساهمين في تاريخ معيّن، وينظر لها على أنَّها لقطة ماليّة لما تملكه الشركة وتدين به في وقت معيّن أي وقت إعداد الميزانيّة، وهي قائمة تاريخيّة أي قائمة توضح ما لدى الشركة في تاريخ الإعداد ولا تغطي فترة زمنيّة كقائمة الدخل Income statement أو قائمة التدفقات النقديّة Statement of cash flow مثلاً، وهي موازنة متوازنة أي يجب أن يتساوى فيها كلا طرفي المعادلة من أصول وخصوم، كما يتم ترتيب كلّ من الأصول والخصوم بناءً على معايير محددة، ولها معادلة رياضيّة وهي:^[٢]

الأصول = الالتزامات + حقوق ملكية المساهمين

Assets = liabilities + shareholder's equity

ما هي مكونات قائمة المركز المالي؟

وكما أشرنا في مفهوم القائمة وفي معادلتها فإنَّها تحتوي على الأصول والالتزامات وحقوق الملكيّة، وفيما يأتي تفصيل بسيط لكل منهما وأهم البنود التي ترد في كل منهم:

أولًا: الأصول

وهي ممتلكات الشركة التي تمَّ الحصول عليها عن طريق الديون من خلال التزامات أو من خلال حقوق الملكيّة عن طريق بيع الأسهم مثلاً، وهي عبارة عن موجودات تقوم الشركة باستخدامها في جميع عملياتها ويمكن أن تكون هذه الأصول موجودةً على أرض الواقع كالبناء أو السيارات مثلاً أو أن تكون موجودةً بشكل معنويّ كسمعة الشركة وعلامتها التجاريّة، وتقسم الأصول إلى أصول متداولة وهي أصول يمكن تحويلها إلى نقد خلال عام واحد وترتب حسب السيولة من الأكثر سيولة إلى الأصل الأقل سيولة، بينما تعرف الأصول غير المتداولة بأنَّها أصول لا يمكن تحويلها إلى نقود خلال عام واحد وترتب حسب قيمتها في العادة، وهنالك العديد من الأقسام الأخرى للأصول تختلف عن بعضها البعض حسب المعيار الذي تمَّ التصنيف عليه،^[٣] وفيما يأتي تفصيل لأهم الحسابات التي تظهر في الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة:

الأصول المتداولة current assets

تشمل الأصول المتداولة كلًّا ممّا يأتي: ^[٤]

• النقد وما في حكمه: وتشمل النقود بأنواعها والأوراق الماليّة القابلة للتحويل بأي وقت إلى نقود.
• الاستثمارات قصيرة الأجل: وهي استثمارات الشركة في الأوراق الماليّة التي تحقق عوائد على هذا الاستثمار وتستحق العوائد ويمكن بيع الاستثمارات هذه خلال عام واحد.
• المدفوعات المسبقة: وهي المصروفات التي تمَّ سداد ثمنها مسبقًا قبل تحققها كالمصاريف الفعليّة خلال عام واحد مثل الأجور والإيجار والتأمين وغيرها.
• حسابات الذمم المدينة: وهي قيمة ما تمَّ تقديمه من سلع وخدمات إلى العملاء عن طريق الدين.
• المخزون: وهو مخزون سلع الشركة للعمليات الإنتاجيّة والذي يغطي استهلاك عام واحد فقط.

الأصول غير المتداولة plant asset

تشمل الأصول غير المتداولة ما يأتي: ^[٥]

• المباني: وهي أكبر الأقسام قيمةً في بنود الأصول غير المتداولة وهي المباني التي تملكها الشركة والتي تمَّ إعدادها لأنشطة الشركة التشغيليّة وليس الاستثماريّة.
• المعدات: وهي ممتلكات الشركة من آلات وسيارات وأجهزة تستخدمها في عمليّاتها التشغيليّة وتختلف هذه المعدات باختلاف الأنشطة التجاريّة للشركات.
• الأرض: حيث يزداد سعر الأراضي مع مرور الزمن ولذلك لا يوجد لها اهتلاك بسبب عدم وجود نقصان في قيمتها مع مرور الزمن.
• التحسينات: وهي أيّ عملية تمَّ من خلالها شراء معدات وآلات معيّنة بهدف زيادة العمر الإنتاجيّ أو الافتراضيّ لأصول الشركة.

ما هي الالتزامات؟

وهي المبالغ التي تدين بها الشركة لصالح أفراد من داخل المؤسسة كالموظفين أو لخارج المؤسسة كالبنوك وحاملي السندات وغيرهم، وتقسم إلى التزامات متداولة تتكون من حسابات تقل تاريخ استحقاقها عن عام واحد مرتبةً حسب قرب فترة الاستحقاق، والتزامات غير متداولة تزيد تواريخ استحقاق حساباتها عن عام واحد، وفيما يأتي شرح أهم البنود التي ترد في كلا النوعين من الالتزامات:^[٦]

الالتزامات المتداولة current liabilities

• الذمم الدائنة: وهي عكس الذمم المدينة في الأصول وتعبّر عن البضائع أو السلع التي قامت الشركة بشرائها من التجار أو الموردين أو المصانع ولكنَّها لم تقم بدفع ثمنها بعد.
• القرض والفائدة مستحقة الدفع: وتشير إلى الجزء الذي يستحق دفعه خلال عام واحد من أصل القرض، إضافةً إلى الفوائد المستحق دفعها خلال العام نفسه.
• القروض قصيرة الأجل: وهي المبالغ النقديّة الواجب دفعها خلال سنة ماليّة واحدة.
• الضرائب مستحقة الدفع: وهي المبلغ النقدي الذي تلتزم الشركة بدفعه للحكومة المحصلة للضرائب، وتقوم الشركة بتجميع هذه المبالغ عند كل عملية بيع كنسبة من المبيعات.
• الإيرادات غير المكتسبة: وهي سلع وخدمات تلتزم الشركة بتقديمها خلال عام واحد وقد تمَّ سداد ثمنها بالفعل من قِبل العميل المشتري ولكن لم يتم تقديمها بعد.

الالتزامات غير المتداولة Non current liabilities

• أوراق الدفع: وهي أوراق يُتعهد فيه لعملية دفع الدين الذي يكون تاريخ استحقاقه يتجاوز العام.
• الرهن المستحق الدفع: وهي النسبة المستحقة من قيمة الرهن الكليّ لدى الشركة مطروحًا منها قيمة الرهن المستحقة خلال السنة نفسها إضافةً إلى قيمة الفوائد التابعة للرهن واجبة الدفع خلال أكثر من عام.
• سندات الدفع: وهي السندات التي طرحتها الشركة بتاريخ استحقاق يزيد عن عام واحد.
• الالتزامات الضريبيّة المؤجلة: وهي مبالغ نقديّة تعبّر عن الضرائب الواجب دفعها ولكن بشرط أن يكون تاريخ استحقاقها أكثر من عام.

ثالثًا: حقوق الملكية

وهي القيمة النقديّة التي تتبقى للمساهمين عند قيام الشركة ببيع جميع ما تملك وتحويله إلى نقود وسداد جميع ديونها وتسكير الالتزامات، وتتكون من:^[٧]

• الأسهم العادية: وهي القيمة التي تعبّر عن سعر السهم المسجل في دفاتر الشركة مضروباً بعدد الأسهم، وقد يكون هنالك أسهم ممتازة تختلف عن الأسهم العادية في العديد من المزايا كالتصويت والأحقية في الحصول على الأرباح بنسب ثابتة أو الأحقية في توزيع قيمة الشركة بعد التصفية.
• إضافي رأس المال المدفوع: وهو عبارة عن مبلغ يتم احتسابه عن طريق طرح السعر الاسمي للسهم من السعر الذي تمَّ البيع فيه ثم يضرب هذا الناتج بعدد الأسهم.
• الأرباح المحتجزة: وهي النسبة التي لم يتم توزيعها من الأرباح في نهاية الفترة الماليّة وإعداد التقارير.
• أسهم الخزينة: وهي أسهم الشركة نفسها التي كانت تتداول في العلن واستعادتها عن طريق شرائها من المساهمين الذين يمتلكونها.

ما هي أهداف قائمة المركز المالي؟

تهدف قائمة المركز المالي إلى كل مما يأتي:^[٨]

• كشف الوضع الماليّ للشركة قصير وطويل الأجل وملاءة الشركة وقدرتها الماليّة على الوفاء بالتزاماتها.
• تحديد قيمة أصول الشركة وخصومها في فترة إعداد التقرير.
• توفير معلومات عن دائني الشركة والمدينين لهم أيضًا.
• فحص وتقديم بيانات ماليّة تكشف عن وضع السيولة لدى الشركة.
• توفير المعلومات الموثوقة للجهات المهتمة بالدراسة.

ما هي أهمية قائمة المركز المالي؟

تتعدد أهميّة قائمة المركز الماليّ للمساهمين والدائنين والمستثمرين المحتملين وغيرهم، وفيما يأتي أهم هذه الأهميّات:^[٩]

• يتم استخدام الأرقام والبيانات الماليّة الموجودة بحساباتها في تحليل الوضع الماليّ للشركة لمعرفة ملائتها من قِبل المساهمين والمستثمرين والدائنين وغيرهم.
• يتم تحليل نمو الشركة من خلال البيانات الماليّة التي ترد فيها عند عمل مقارنة لهذه الأرقام مع الأرقام التي وردت في قوائم ماليّة سابقة لفترات سابقة.
• طمأنة أصحاب الشركة كالشركاء أو المساهمين على إنجاز الأعمال في شركاتهم والعديد من الأمور الأخرى.
• وضع الخطط والدراسات التي تتعلّق بالإدارة بهدف توسعة الأعمال أو معرفة النفقات المستقبليّة لهذه الشركة.