أهم المعلومات عن قائمة الميزانية العمومية

هنالك خمسة أنواع من القوائم الماليّة: قائمة الميزانيّة العموميّة، قائمة الدخل، قائمة التغيّرات في حقوق الملكيّة، قائمة التدفقات النقديّة، قائمة الملاحظات على القوائم الماليّة، وتقوم المؤسسات بإصدارها بشكل متكرر على مدى فترات زمنيّة معيّنة تغطي عام واحد في العادة، ولكل نوع منها أهميّة تختص بها عن غيرها من الأنواع، وتعد أشهر هذه القوائم هي قائمة الميزانية العموميّة فهي أول قائمة تظهر في القوائم الماليّة وأكثرها استخداماً لمختلف الأطراف،^[١] فما هو مفهوم قائمة الميزانية العموميّة، وما هي أنواعها، وما هي خصائصها، وما هي استخداماتها، كل هذا سيتم مناقشته بشكل مفصل في هذا المقال.

ما هي قائمة الميزانية العمومية؟

تعرف قائمة الميزانيّة العموميّة Balance sheet بأنَّها بيان ماليّ يتم فيه تضمين كلّ من الأصول والديون والمستحقات ورأس مال الشركة، ويتم ذلك بوضع أصول الشركة في جهة وخصومها في جهة أخرى، ويعبّر ذلك عن الوضع الماليّ لهذه الشركة في اللحظة التي تمَّ فيها إصدار التقرير، ويتم إصدارها كل ثلاثة أشهر أو ستة أشهر أو سنة ماليّة، كما يتم إصدار قائمة الميزانيّة العموميّة على أشكال مختلفة، وهنالك صيغة رياضيّة لقائمة الميزانيّة العموميّة موضحةً على النحو الآتي:^[٢]

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

أولًا: الأصول Assets

وهي ما تمتلكه الشركة من موجودات ماديّة كالنقد والآلات والمباني وما تمتلكه من موجودات معنويّة كالعلامة التجاريّة والامتيازات وبراءات الاختراع، ويتم في هذا البند ذكر جميع الأصول حسب السيولة أي سرعة تحويلها إلى نقد تنازليًا، وتقسم إلى أصول متداولة وتعبّر عن الأصول التي يمكن أن يتم تحويلها إلى نقود خلال عام واحد أو أقل من ذلك مثل النقد والأوراق الماليّة والذمم المدينة والمخزون والمصروفات المدفوعة مسبقًا، وإلى أصول ثابتة؛ وهي أصول يصعب تحويلها إلى نقد خلال عام واحد مثل الأراضي والمباني والآلات والمعدات والأوراق الماليّة الذي ليس بالإمكان تحويلها إلى نقود خلال عام والأصول غير الماديّة كبراءات الاختراع والشهرة والملكيّة الفكريّة.

ثانيًا: الالتزامات liabilities

وتعبّر عن المبالغ النقديّة التي تدين بها الشركة لأيّ جهة أو طرف خارجيّ، كالراوتب المستحقة والخدمات والمنتجات المدفوع ثمنها ولكن لم يتم تقديمها، وتقسم إلى الالتزامات المتداولة أي الالتزامات التي لا يتعدى تاريخ استحقاقها عامًا واحدًا مثل الأجور والفوائد وتوزيعات الأرباح المستحقة ويتم ترتيبها حسب قرب موعد استحقاقها، وأمّا القسم الآخر من الالتزامات فهو الالتزامات طويلة الأمد أو الأجل وتعبّر عن الالتزامات التي يتجاوز تاريخ استحقاقها عامًا واحد كالديون طويلة الأجل والالتزامات الضريبيّة المؤجلة وصناديق التقاعد.

ثالثًا: حقوق الملكية equity

وهي القيمة الصافية التي تتبقى لمساهمي الشركة في حال تمَّ طرح وسداد جميع الالتزامات من بيع الأصول، وتقسم إلى الأرباح المحتجزة وتعبّر عن النسبة من الأرباح المحققة التي لم يتم توزيعها بهدف إعادة الاستثمار بها أو لسداد الديون، وأسهم الخزينة وهي أسهم الشركة نفسها التي تمَّ شراؤها من مساهمين آخرين، والأسهم المفضلة إذا كانت الشركة قد طرحت بالفعل أسهمًا مفضلةً، والأسهم العاديّة التي تعبّر عن حصة من رأس مال المشروع.

ما هي أنواع قائمة الميزانية العمومية؟

تقسم قائمة الميزانيّة العموميّة إلى قسمين من حيث التصنيف، ويعد هذان القسمان الأكثر انتشارًا، ويليهما الأشكال الأخرى لقائمة الميزانيّة العموميّة كما هو موضح أدناه:^[٣]

الميزانيّة العموميّة المصنفة Classified Balance Sheet

وتسمى الميزانيّة العموميّة مصنفةً في هذه الحالة لأنَّه يتم فيها تصنيف وفصل وتقسيم كل من الأصول والالتزامات بشكل يسهل قراءتها ويوفر تفاصيل أكثر وضوحًا حول هذه الموجودات أو المطلوبات، ويجري تصنيفها إلى صنفين أولها الصنف الجاري أو الصنف طويل الأمد، ويتم فيه تصنيف الأصول حسب سرعة تحويله أو إمكانيّة تحويله إلى نقد بوقت سريع، وأمّا في الالتزامات فيجري التصنيف حسب فترات الاستحقاق لهذه الالتزامات كما يكون الصنف الجاري في العادة محتويًا على جميع الالتزامات التي تقل تواريخ استحقاقها عن سنة ماليّة.

الميزانيّة العموميّة غير المصنفة Non-classified Balance Sheet

وتسمى الميزانيّة العموميّة بغير المصنفة عندما لا يتم فيها فصل أو تقسيم موجوداتها ومطلوباتها حسب المدة، وتعد الميزانية سهلة الإعداد لعدم تصنيفها الأصول إلى أصول جارية وطويلة الأجل أو تصنيف الالتزامات لالتزامات جارية والتزمات طويلة الأجل، فهي لا توضح أي تفاصيل إضافيّةً عن مطلوبات الشركة وموجوداتها، ولكنَّها تصعب المهام التي تؤديها لأصحاب المصالح الداخليين والخارجيين فيصعب حساب النسب الرياضيّة بسبب عدم ترتيب الحسابات كما تجري العادة.

الميزانيّة العموميّة ذات الحجم المشترك Common Size Balance Sheet

وهي شكل من أشكال الميزانيّة العموميّة يرد فيه كل من الأصول والالتزامات وحقوق الملكيّة بالشكل العادي وبشكل مصنف، وهي أكثر الأشكال استخدامًا من أشكال قائمة الميزانيّة العمومية، وهنالك ما يميّز هذا الشكل بسبب وجود عمودين بجانب بعضهما البعض لكل حساب الأول يتم فيه ذكر قيمة هذا الحساب وبالعمود الثاني تُعرض النسبة المئويّة لهذا الحساب من إجمالي الأصول.

الميزانية العمومية المقارنة Comparative Balance Sheet

يقدم هذا الشكل من أشكال الميزانيّات العموميّة مقارنةً بين قيمة الحسابات نفسها على فترات زمنيّة متعددة سابقة، وهو من أهم الأشكال لدى الإدارة التي تقوم بدراسة الأداء الماضي مع القرارات المتخذة ومحاولة وضع قرارات جديدة مع توقع الأداء في المستقبل، ويفيد أيضًا أصحاب الدراسات الذي يقومون بعمل دراسات ماليّة للشركات ويحتاجون معلومات حساب معيّن على فترات كثيرة.

الميزانيّة العموميّة العموديّة Vertical Balance Sheet

وهو الشكل الذي يتم فيه تنسيق القائمة بشكل عموديّ، يتم فيه أولًا تصنيف الأصول إلى أصول جارية وأصول ثابتة، ويتبعه الالتزامات التي تصنف إلى التزامات جارية والتزامات طويلة الأجل، وأخيرًا حقوق الملكيّة، ويكون بجانب هذا العمود عمود آخر للأرقام التي توضح فيه قيمة الحسابات.

ما هي خصائص قائمة الميزانية العمومية؟

هنالك عدد من الخصائص التي تختص بها قائمة الميزانيّة العموميّة وهي:^[٤]

• قائمة لحظيّة: ويعني ذلك أنَّ قائمة الميزانيّة العموميّة تعبّر عن الوضع الماليّ للمؤسسة من أصول وخصوم في لحظة زمنيّة معيّنة.
• قائمة دوريّة: يتم إعداد قائمة الميزانيّة العموميّة بشكل دوريّ على فترات زمنيّة محددة، وتعبّر عن الوضع الماليّ خلال فترة إعداد التقرير.
• قائمة تكميليّة: وذلك لأنَّها قائمة مكملة للقوائم الأخرى ولا تعد منافسةً لها فكل واحدة تكمل الأخرى ولا يتم معرفة الوضع الماليّ للشركة بشكل كامل بقائمة واحدة من دون القوائم المتبقية.
• قائمة مؤقتة: توضح قائمة الميزانيّة العموميّة الوضع الماليّ للشركة أو المؤسسة خلال فترة إعداد القائمة فقط.

ما هي استخدامات قائمة الميزانية العمومية؟

تكتسب قائمة الميزانيّة العموميّة أهميةً كبيرةً لأنَّها تبين الأرقام التي تعكس الوضع الماليّ للمنشأة، وهنالك عدد من استخدامات الميزانيّة العموميّة موضحةً على النحو الآتي:^[٥]

تقييم العائد والمخاطر

لأنَّها تقوم ببيان جميع الأصول والخصوم التجاريّة في قائمة واحدة، وتعكس أصول الشركة قدرتها على توليد النقد والمحافظة على استمراريّة الأعمال التجاريّة، وتفصّل الخصوم خاصةً الالتزامات حسب الأولوية في سدادها من خلال تواريخ الاستحقاق، وثم بعمل المقارنات بين الأصول والمطلوبات فيجب أن تتجاوز قيمة الرصيد النقديّ الالتزامات الحاليّة لضمان سدادها وعدم الوقوع في مخاطر تحتاج للحصول على موارد نقديّة أخرى من المستثمرين على سبيل المثال.

تأمين القروض والمستثمرين

يتم طلب الميزانيّة العموميّة من قِبل الجهات التي تمنح التمويل لمعرفة الوضع الماليّ والملاءة الماليّة للشركة لضمان سداد الديون، وكذلك الأمر بالنسبة للمستثمرين المتوقعين الذين يريدون الاستثمار في المؤسسة بهدف معرفة وضعها الماليّ في حال إفلاسها على سبيل المثال والقيمة المتبقية لهم.

اتخاذ قرارات تجارية طويلة الأجل

تساعد قائمة الميزانيّة العموميّة إذا كانت محدثةً ويتم إعدادها على فترات قصيرة نسبيًا أصحاب الإدارة على اتخاذ القرارات التجاريّة طويلة الأجل بناءً على البيانات الماليّة التي توفرها هذه القائمة عن الشركة، فتقوم بتوضيح الديون ورأس المال والأصول بشكل دقيق ومفصّل بشكل يمكّن الإدارة من توقع النتيجة التي ستحصل عند اتخاذ قرار معيّن.

منع المشكلات المحتملة

يتم تفادي الوقوع في الكثير من المشكلات المستقبليّة للشركة من خلال معرفة الوضع الماليّ لها، ومعرفة قيمة كل حساب من الحسابات كالديون والأصول وحقوق الملكيّة، فعلى سبيل المثال يمكن للشركة معرفة قيمة النقد المتوفر لديها، وبالتالي معرفة قدرتها على سداد الديون أو إذا كان النقد عبارةً عن سيولة فائضة لا يتم استخدامها وبالتالي يشكل عبئًا على المؤسسة، أو من خلال القيمة الكبيرة للمخزون الذي يمكن أن يتلف بعد مدة معيّنة من الزمن.