الفرق بين ضريبة الصفر والضريبة المعفاة

تمنح كل دولة تقريبًا معاملةً تفضيليّةً لبعض السلع والخدمات، مما يجعلها خاضعة لضريبة تسمى نسبة الصفر أو تكون معفاةً من الضريبة، حيث إنَّ الحكومة قد لا تفرض ضرائب على سلع خاضعة للضريبة الصفريّة عند البيع بالتجزئة، ومن العناصر الضروريّة الخاضعة للتصنيف الصفريّ المنتجات الغذائيّة، والأدوية الموصوفة، والحاجات الأساسية، وتعد ضريبة الصفر طريقةً تتبعها الحكومات لتقليل العبء الضريبيّ على الأُسر ذات الدخل المنخفض، أمّا بالنسبة للضريبة المُعفاة فهي سلع ومبيعات تكون غير خاضعة للضريبة أصلًا من قِبل الحكومة، وغالبًا ما تستخدم الحكومات الإعفاءات فقط عندما يكون تحديد القيمة المضافة صعبًا، كما هو الحال مع الخدمات الماليّة والتأمينيّة،^[١] وسيطرح هذا المقال توضيحًا موجزًا للفروق بين هذين النوعين من الضرائب.

ما هو الفرق بين ضريبة الصفر والمعفاة؟

تختلف ضريبة الصفر عن الضريبة المعفاة من حيث عدة فروقات وهي:

أولًا: من حيث المفهوم

الضريبة الصفرية

هي عبارة عن الضريبة المفروضة على السلع ذات التصنيف الصفريّ والمعفاة من ضريبة القيمة المضافة من خلال نص قانونيّ تسنُّه وزارة الماليّة الموجودة في البلدان التي تستخدم ضريبة القيمة المضافة (VAT) بحسب قانون الضرائب، بحيث يمكن زيادتها في أي وقت دون الحاجة إلى تعديل القانون، وبما أنَّ قيمتها تساوي صفرًا فإنَّه يمكن استردادها على المدخلات.

تُفرض هذه الضريبة على السلع والمنتجات التي تعد ضروريّةً مثل:

• المواد الغذائيّة.
• المنتجات الصحيّة.
• أعلاف الحيوانات.
• السلع المصدرة.
• معدات المعاقين.
• الأدوية الموصوفة.
• المياه.
• خدمات الصرف الصحيّ، وغيرها من الحاجات الضروريّة.

كما تصنف البلدان هذه المنتجات على أنَّها خاضعة لنسبة الصفر بالمئة لأنَّها مساهم رئيس في السلع المصنعة الأخرى وتعد مكونًا مهمًّا في سلسلة التوريد الأوسع.^[٢]

الضريبة المعفاة

وهي مجموعة من السلع والخدمات التي أُعفيت ضريبيًّا وفق القانون ولا يمكن استردادها إلا من خلال تعديل النص القانونيّ.

وتُفرض هذه الضريبة على ما يأتي، مثل:

• إعفاء الجهات التابعة لقوات الجيش والدفاع الوطنيّ.
• التأمين.
• بعض خدمات الرعاية الصحيّة.
• أنواع معينة من التدريب والتعليم.

وتكون معرفة نوعيّة العناصر المعفاة من الضرائب من خلال الإقرار الضريبيّ الفرديّ أو الإقرار الضريبيّ لدافع الضرائب الذي يتم الاستعلام عنه من قِبلهم، ويتم عرضه لأغراض إعلاميّة فقط، لذا فإنَّ الإعفاء الضريبيّ هو تخليص دافع الضرائب من أي التزامات ضريبيّة.^[٣]

ثانيًا: من حيث التعامل الدولي مع البضائع الخاضعة لنسبة الصفر أو للضريبة المعفاة

الضريبة الصفرية

عندما ينقل المستهلك منتجًا من بلد إلى آخر سواءً أكان بمفرده أو كجزء من شحنة، فعادةً ما يكون هنالك رسوم لضريبة القيمة المضافة الدوليّة بالإضافة إلى أي تعريفات استيراد أو تصدير يجب دفعها؛ ونظرًا لأنَّ العناصر ذات التصنيف الصفريّ لا تخضع لضريبة القيمة المضافة الدوليّة فإنَّه يتم تقليل تكلفة استيرادها أو تصديرها.^[٢]

البضائع المعفاة

تم الإعلان أيضًا عن أنَّ بعض السلع والخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة، وعادةً ما تكون هذه العناصر والخدمات المستبعدة يقدمها بائع معفي من ضريبة القيمة المضافة، وعلى سبيل المثال تعفي المفوضيّة الأوروبيّة خدمات التمويل والتأمين وكذلك بعض مواد بناء الأراضي من الضريبة، كما تشمل العناصر المعفاة أيضًا تلك التي تخدم الصالح العام، مثل الرعاية الطبيّة ورعاية الأسنان، والمساعدة الاجتماعيّة، والتعليم.^[٢]

ثالثًا: من حيث توريد السلع والخدمات

تتنوّع السلع والخدمات بين نوع خاضع للضريبة الصفريّة ونوع معفى من الضريبة، وفي حال لم يتم تحديد التوريد إذا ما كان خاضعًا لضريبة القيمة المضافة أو معفيًا بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة، فإنَّ جميع توريدات السلع والخدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة بالمعدل القياسي (20%)، وفي حال كانت السلع غير ذلك فيمكن القول بأنَّ:^[٤]

الضريبة الصفرية

يعد التوريد الخاضع للضريبة الصفريّة عنصرًا خاضعًا للضريبة بحيث يكون معدل ضريبة القيمة المضافة فيه يساوي 0%، كما يمكن للشركات المسجلة بضريبة القيمة المضافة التي تقدم توريدات خاضعة للضريبة أن تطالب بخصم ضريبة المدخلات على السلع والخدمات المشتراة في سياق التوريدات الخاضعة للضريبة.

الضريبة المعفاة

بينما يعد التوريد المعفى توريدًا غير خاضع للضريبة والذي يتضمن عدم تطبيق أيّ نسبة من ضريبة القيمة المضافة على السلع أو الخدمات.

لمزيد من المعلومات حول الضرائب يمكن قراءة المقالات الآتية:

أنواع الضرائب غير المباشرة

ما هو الفرق بين الضريبة المباشرة وغير المباشرة؟