أنواع وتقسيمات الضرائب

تحتاج الحكومات إلى فرض أنواع مختلفة من الضرائب على الأفراد، والشركات، والأنشطة التي يقومون بها في سبيل الحصول على الدعم اللازم لميزانيّة الدولة والمساهمة في تحسين البنى التحتيّة الخاصة بها، بالإضافة إلى المستوى المعيشيّ ومستويات الدخل الخاصة بالعاملين في القطاعات المختلفة، فبعض هذه الضرائب تُفرض على الدخل الخاص بالفرد أو على الأملاك التي تعود لشخص أو جهة ما، وقد تفرض الضرائب على العديد من الجوانب المهمة في الحياة بشكلٍ عام، لذلك سيطرح هذا المقال تفصيلًا لأنواع وتقسيمات الضرائب.

ما هي أقسام الضرائب؟

تمثل الضرائب مقدار الأموال التي يقوم الأفراد بدفعها إلى الحكومات بمعدلات محددة قد تكون دوريّة أو لمرة واحدة فقط، والتي يمكن القول بأنَّها المصدر الأول لإيرادات الحكومات في معظم الدول، وبناءً على ذلك فإنَّه يتوجب على الأفراد والشركات دراسة القوانين المحليّة للدولة التي يقيمون بها أو يرغبون بالاستثمار فيها أو ممارسة الأعمال التجاريّة، هذا ويمكن تقسيم أنواع الضرائب إلى قسمين أساسين كما هو موضح من خلال ما سيأتي بيانه مفصّلًا:^[١][٢]

الضرائب المباشرة

يشير هذا القسم من الضرائب إلى أنواع الضرائب التي يتم تحصيلها بشكل مباشر من دافع الضريبة وتعد مسؤوليّةً واجبةً عليه، ويتضمن هذا القسم كلًّا من ضريبة الدخل، ضريبة الأجور، ضريبة الثروة، ضرائب الملكيّة، ضرائب أرباح رأس المال، ضريبة العقارات، ضريبة الميراث، وغيرها العديد.

الضرائب غير مباشرة

بينما يشير مفهوم الضرائب غير المباشرة إلى المبالغ التي يتم تحصيلها من جهات مختلفة من الناس إلا أنَّ مسؤوليتها تبقى على الشخص الذي يقوم بتحصيلها، بحيث يقوم الدافع المباشر بجمع المال وتحصيله من الجهات غير المباشرة ليقوم بدفعه للحكومات في نهاية الأمر، ومن الأمثلة على ضرائب هذا القسم ضريبة الخدمات، ضريبة المبيعات، ضريبة الجمرك، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الإنتاج، ضريبة الرفاهيّة وغيرهم العديد.

ما هي أنواع الضرائب؟

تختلف أنواع الضرائب كما سبق وأن ذكرنا والتي تتمثل في العديد من الأنواع المختلفة، وفي الآتي بيان لها:

أولًا: ضريبة الدخل Income Tax

يُفرض هذا النوع من الضرائب على دخل الأفراد بحيث يشكل مؤشرًا تصاعديًا؛ فكلما ارتفع دخل الفرد كلما ارتفعت قيمة ضريبة الدخل التي يجب عليه القيام بدفعها، ويسمح لبعض الأفراد تخفيض نسبة الضرائب المفروضة عليهم من خلال تقديم الاعتمادات والخصومات وما إلى ذلك، فمثلًا قد يدفع الشخص الذي يتقاضى دخلًا 1000 دولار ما نسبته 5% من دخله في دولة ما في حين أنَّ الشخص الذي يتقاضى دخلًا مقداره 4000 دولار سترتفع نسبة ضريبة الدخل على دخله إلى 20% وهكذا، كما تُفرض ضريبة الدخل على الشركات بدفع مبلغ من المال بناءً على صافي دخلها.^[٣]

ثانيًا: ضريبة الأجور Payroll Tax

تفرض الحكومات أيضًا على الشركات ما يسمى بضريبة الرواتب أو الأجور المخصصة للعاملين فيها، بحيث يتم اقتطاعها كنسب محددة تذهب إلى صندوق الضمان الاجتماعيّ والتأمين، وعادةً ما يتم تقسيم هذه الضريبة إلى قسمين، إحداهما تتحمله الشركة والآخر يتحمله العامل بمقدار أقل من الشركة.^[١]

ثالثًا: ضريبة أرباح رأس المال Capital Gains Tax

يشير هذا النوع من الضرائب إلى ما يتم فرضه على الأرباح التي من الممكن الحصول عليها نتيجة بيع إحدى الأصول في حال كان سعر البيع أعلى من سعر الشراء، ويطبّق هذا النوع من الضرائب على مبيعات المنازل والعقارات والمعاملات الخاصة بالأوراق الماليّة أو الأسهم والسندات.^[٤]

رابعًا: ضريبة العقارات Estate Tax

يعد هذا النوع من الضريبة بناءً على اسمه مخصصًا للعقارات بحيث تفرض على عدد محدود من الناس وهم أشخاص يمكن اعتبارهم أثرياء بامتلاكهم العديد من العقارات ذات ثمن مرتفع، بحيث تفرض الضرائب العقاريّة عند نقل الملكيّة في الميراث أو في حال تقديم الهدايا على سبيل المثال، وقد تصل نسبة هذه الضريبة في بعض الدول إلى 40% حدًّا أقصى.^[١][٤]

خامسًا: ضريبة الاستهلاك Consumption Tax

يدل مفهوم ضريبة الاستهلاك على الضريبة التي تفرضها الحكومات على الأموال التي ينفقها الأفراد وليس على ما يقومون بكسبه، وقد يكون السبب في فرض هذا النوع من الضرائب على فئة محددة من السلع عائدًا إلى الغاية لإيقاف أو تقليل استخدامها نظرًا لوجود ضرر قد تشكله هذه السلعة، كالسجائر والكحول، وما إلى ذلك.^[٤]

سادسًا: ضريبة المبيعات Sales Tax

يُفرض هذا النوع من الضرائب على تجّار التجزئة أو الجملة الذين يقومون بدورهم بتحويل هذا النوع من الضريبة إلى العميل كجزء من سعر السلعة التي يرغبون بشرائها ونقل هذه المبالغ إلى الحكومات، ويعد هذا النوع من الضرائب الأكثر انتشارًا وتعارفًا بين الدول.^[٣]

سابعًا: ضريبة القيمة المضافة Value Added Tax

يشير مفهوم ضريبة القيمة المضافة إلى الفرق بين سعر بيع السلعة وتكلفة إنتاجها، أو بمعنى آخر التكلفة المضافة للسلعة، ويتم دفع ضريبة المبيعات من قِبل العميل أو الشخص المشتري فقط عند المرحلة النهائيّة من دورة حياة المنتج، وذلك بهدف جعل هذه المنتجات موحدة السعر في جميع أنحاء الدولة.^[٤]

ثامنًا: الضريبة الانتقائية Excise Tax

يفرض هذا النوع من الضرائب على كمية المنتج وليس على قيمته، بحيث يتم فرض هذه الضريبة على بعض أنواع السلع والتي قد تكون ضارّةً في طبيعتها، فمثلًا قد يتم إضافة الضريبة الانتقائيّة على سعر اللتر من الكاز للحد من الإسراف أو الاستهلاك غير الصحيح الذي من الممكن أن يقوم به الأفراد في الدولة.^[١]

تاسعًا: ضريبة الرفاهية Luxury Tax

تقوم الحكومات بفرض هذا النوع من الضرائب على المنتجات الثمينة والتي يعد سعرها مرتفعًا إلى حدٍ ما، كالسيارات أو المجوهرات التي تقدر بآلاف الدولارات، نظرًا للأهميّة التي تشكلها هذه المنتجات في اقتصاد الدول.^[٤]

عاشرًا: ضريبة المعاملات الأمنيّة Security Transaction Tax

يتم فرض هذا النوع من الضرائب على المعاملات التي تتم من خلال سوق البورصة أو سوق الأسهم أو صناديق الاستثمار الخاصة بالمستثمرين المحليين والأجانب في نفس الوقت، وذلك بغرض الحصول على جزء من الأتعاب التي تبذلها الحكومات في سبيل حماية وضمان توفير بيئة آمنة للاستثمار داخل حدود الدولة.^[٤][٥]

الحادي عشر: ضريبة الجمرك أو الرسوم الجمركية Custom Tax

يشير هذا النوع من الضرائب إلى ما تفرضه الحكومات على البضائع المستوردة أو المصدرة من دولة إلى أخرى وتختلف بناءً على اختلاف القطاع واختلاف السلع، وتقوم الحكومات بتغيير نسب هذه الضريبة في سبيل تشجيع الاستثمار.^[٦]