الضرائب والرسوم الجمركية

تعريف الضرائب والرسوم الجمركية

يُمكن تعريف الضرائب والرسوم الجمركية في الآتي:

تعريف الضرائب

الضريبة (Tax) مبالغ إلزاميّة تُفرض على الأفراد والشركات بشكل عامّ من قِبل الهيئات المعنيّة بجمع الضرائب في حكومات الدول، وذلك من أجل تمويل الأنشطة الحكوميّة المختلفة والخدمات العامّة والأشغال مثل فتح الطرق والبنى التحتيّة وبناء المدارس وغيرها من البرامج الخدميّة المجتمعيّة التي تقدّمها الحكومة للأفراد، تقع الضريبة على عاتق أصحاب الدخل وأصحاب الأملاك وفق شروط معيّنة يضعها خبراء الضرائب في الهيئات الضريبية.^[١]

تعريف الرسوم الجمركية

الرسوم الجمركيّة (Customs Duty) بمثابة نوع خاصّ من الضريبة التي تُفرض على الواردات والصادرات من السلع، كما وتستند معدلات الرسوم الجمركيّة على قيمة البضائع من السلع التي يتم توريدها أو تصديرها من وإلى الدول، وفي حال عدم وجود بيانات موضوعيّة وقابلة للقياس الكميّ لتحديد قيمة الرسوم الجمركيّة للسلع، فإنّه يتم تقييم الرسوم الجمركيّة بناءً على ترتيب هرميّ لعدّة قيم يُؤخذ بها عند احتساب الرسوم الجمركيّة، وهذه القيم هي كالآتي:^[٢]

• قيمة المقارنة: وهي مقارنة قيمة السلع لسلع أخرى متطابقة وقريبة منها إلى حدّ معيّن.
• القيمة الاستنتاجية: يتم تقييمها من خلال خبراء الرسوم الجمركيّة استناداً على سعر بيع السلع في البلد المستورد.
• القيمة المحسوبة: تُحتسب من خلال تكلفة مواد التصنيع والربح في بلد الإنتاج.

أنواع الضرائب والرسوم الجمركية

يُمكن إيراد أنواع الضرائب والرسوم الجمركيّة في الآتي:

أنواع الضرائب

تتمثّل أنواع الضرائب بشكلٍ عام والتي تختلف من دولة إلى أخرى في الآتي:^[١]

• ضريبة الدخل

ضريبة الدخل (Income tax) هي نسبة مئويّة تفرضها الحكومات على الدخل الذي يحصّله الأفراد والشركات بشكل عام في سبيل تحقيق مصالح مجتمعيّة مشتركة.

• ضريبة الرواتب

ضريبة الرواتب (Payroll tax) نسبة مئويّة تُقتطع من راتب الموظف من قبل صاحب العمل، والذي بدوره يدفعها للحكومة نيابة عن الموظف لتمويل برامج الرعاية الصحيّة والضمان الاجتماعيّ.

• ضريبة أرباح الشركات

تتمثّل ضريبة أرباح الشركات (Corporate tax) هي نسبة مئويّة تفرض على أرباح الشركات التي تأخذها الحكومة كضريبة لتمويل البرامج المجتمعيّة وتغذية الإيرادات العامّة.

• ضريبة المبيعات

ضريبة المبيعات (Sales tax) هي ضريبة مفروضة على السلع والخدمات التي تقدّمها مختلف المؤسسات والشركات وذلك تبعاً لاختصاص كل مجال.

• ضريبة الممتلكات

تُفرض ضريبة الممتلكات (Property tax) على قيمة الأصول الثابتة مثل الأراضي والعقارات والمباني، كما تُفرض على الممتلكات المنقولة مثل السيّارات والأثاث والمعدّات وغيرها.

• الضريبة العقاريّة

ضريبة العقارات (Estate tax) تُفرض على الأصول الثابتة مثل العقارات والمباني والأراضي التي يمتلكها الأفراد والمؤسسات بشكل عام.

أنواع الرسوم الجمركية

تتمثّل أنواع الرسوم الجمركيّة في الدول في الآتي:^[٣]

• الرسوم الجمركية الأساسيّة

تُشير الرسوم الجمركية الأساسيّة إلى الضريبة المفروضة على قيمة السلع الواردة والصادرة بشكل ثابت، وهي بمثابة رسم استيراد جمركي أساسيّ.

• الرسوم الجمركية التعويضية

يشير هذا النوع من الرسوم الجمركيّة إلى الضريبة المفروضة على الواردات والصادرات لتعويض الدعم المقدّم لمنتجي السلع في البلد المصدّر.

• الرسوم الجمركية الوقائية

تؤخذ هذه الرسوم الجمركيّة من أجل تقديم الحماية للصناعة المحليّة، حيث يسعى بعض التجار إلى زيادة تكلفة السلع المستوردة مقارنةً بالسلع المنتجة محليّاً.

الفرق بين الضرائب والرسوم الجمركية

من الضروريّ معرفة أنّ الرسوم الجمركيّة جزء ونوع خاصّ من الضرائب، فالرسوم الجمركيّة ضريبة خاصّة على الواردات والصادرات التي يتم تداولها بين الدول، بينما الضرائب تكون عامّة وأشمل وتُفرض بأشكال متعددة، لذا يُمكن القول أنّ الرسوم الجمركيّة أخصّ من الضرائب وكلاهما ضريبة.^[٤]