شرح ضريبة الأرباح التجارية والصناعية

يغلب على جميع الدول فرض ضريبة على الأرباح التي يحققها الأفراد أو الشركات نتيجة أعمالهم التجاريّة أو الصناعيّة، وفي هذا المقال سنتناول أبرز المعلومات حول ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة.

تعريف ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة

تُفرض ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة وفقاً لقوانين الضرائب عند بعض الدول، على السلع والخدمات بنسبة معيّنة معروفة ضمن اللوائح التنظيميّة الضريبيّة، وبالتالي يُعرف المستهلك قيمة مشترياته الحقيقيّة مُضافة عليها ضريبة الأرباح على المبيعات التجاريّة والصناعيّة، كما يتم فتح حساب ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة مرّة واحدة كمدين ومرّة واحدة كدائن.^[١]

يتمّ الاعتراف بضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة عند سداد دافعي الضريبة وليس وقت تاريخ الاستحقاق، وبالتالي تكون ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة عكس ضريبة المبيعات، كما يتمّ خصم الضريبة من إجمالي المبلغ الخاصّ بالمبيعات على مدار العام، وبالتالي يستلم المورّد إشعاراً يُفيد بنسبة ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة المستحقّة عليه.^[١]

طريقة فرض ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة

يُوجد عدّة طرق تتبعها الدول في فرض ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة أو ما يُعرف أيضاً بضريبة دخل العمل، ومن بين هذه الطرق نورد الأمور الآتية:^[٢]

• إبلاغ الشركة أو الأفراد عن مقدار الأرباح من خلال تقديم إشعار ضريبيّ لهم.
• تقديم الأفراد والشركات من مستحقي الضريبة نموذج إقرار ضريبي، يظهر فيه مقدار الأرباح والخسائر التي حدثت على أعمالهم خلال السنة المحاسبيّة.
• في حال كان مستحقّ الضريبة شركة، يتم إبلاغ الشركاء بقيمة دخلهم الماليّ السنويّ، مع إقرارهم بقيمة ضريبة الأرباح المتعلّقة به.
• يتم فرض ضريبة الأرباح على الشركة بشكل عامّ باعتبارها كياناً مستقلاً، بالإضافة إلى الشركاء، ممّا يعني أنّها تخضع للضريبة بشكل منفصل عن أصحابها.

كيفية خصم ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة

تعمل الهيئات الضريبية على خصم ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة بعد دراستها من قِبل خبراء ضرائب، وتتمثّل طريقة خصم ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة في الآتي:^[١]

• خصم النسبة المئوية على قيمة المبيعات الإجماليّة، بالإضافة إلى المبيعات التي لم يتم تسليمها للعملاء بعد.
• وصول إشعار الخصم للفرد المستحق عليه ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة، تفيد بقيمة المبلغ المقتطع على مدار السنة.
• مثال ذلك إذا تمّ تحديد قيمة ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة بقيمة 300,000 دينار، وكان إجمالي الإشعارات المستلمة من العملاء بقيمة 2,000 دينار، وبالتالي فسيتعيّن دفع 280,000 دينار إلى مصلحة الضرائب.

الأرباح الداخلة ضمن ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة

يوجد العديد من الأرباح التي يحصل عليها الأفراد والشركات جرّاء القيام بالعمليات الاستثمارية المختلفة، وتتمثّل أنواع الأرباح الداخلة ضمن ضريبة الأرباح التجاريّة والصناعيّة بحسب القانون الضريبيّ لكل دولة في الآتي:^[٣]

• أرباح المهن التجاريّة والصناعيّة والحرفيّة.
• الأرباح الناجمة من الأنشطة التجاريّة مثل؛ تأجير العقارات، بيع الأعمال التجارية مثل الأسهم والمباني أو حصة في شركة عقاريّة.
• الأرباح التي يحققها المستثمرون في أعمال الزراعة والتعدين.
• أرباح تأجير العقارات الصناعيّة والتجاريّة.
• الأرباح الناجمة من العمليات التجاريّة المتعلّقة بالقطاع السياحيّ.