ما هو الفرق بين الضريبة المباشرة وغير المباشرة؟

تصنف الضرائب في أدبيات الماليّة العامة بطرق مختلفة وفقًا لمن يخضع لها ويدفعها إضافةً إلى من يتحمل العبء الأكبر منها ومدى إمكانيّة تغيير العبء الضريبيّ إلى جانب معايير أخرى متعددة، وتصنف الضرائب بشكل شائع على أنَّها إمّا مباشرة أو غير مباشرة ومثال الضرائب المباشرة ضريبة الدخل بينما مثال الضرائب غير المباشرة ضريبة المبيعات، كما يوجد الكثير من الخلاف بين الاقتصاديين حول المعايير المتّبعة في التفريق بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة،^[١] وفي هذا المقال سيتم تناول الفرق بين الضريبة المباشرة وغير المباشرة.

مفهوم الضريبة المباشرة والضريبة غير المباشرة

تعرف الضرائب المباشرة وغير المباشرة من خلال قدرة الفرد أو الكيان الخاضع للضريبة على تحويل عبئه الضريبيّ إلى شخص أو جهة أخرى حيث تسمح الضرائب المباشرة للحكومة بتحصيل الضرائب بشكل مباشر من المستهلكين النهائيين وتدخل ضمن نوع الضرائب التصاعديّة، بينما تتوقع الحكومة من الضرائب غير المباشرة عوائد مستقرّة ومضمونة نظرًا لأنَّه لا يتم دفعها بشكل مباشر من قِبل المستهلكين للحكومة، ويعد كلا النوعين من الضرائب مهمًا بالنسبة للحكومة وذلك لأنَّ الضرائب تمثل الجزء الأكبر من إيراداتها،^[٢] وفيما يأتي بيان لمفهوم كل من الضريبتين:

أولًا: مفهوم الضريبة المباشرة

تعرف الضريبة المباشرة Direct tax بأنَّها ضريبة يدفعها شخص أو مؤسسة بشكل مباشر للحكومة التي تفرضها بحيث يدفع الفرد الخاضع للضريبة عبئه الضريبيّ لأغراض مختلفة بما في ذلك ضريبة الدخل أو ضريبة الممتلكات العقاريّة أو الممتلكات الشخصيّة أو الضرائب على الأصول، وتعتمد الضريبة المباشرة على مبدأ القدرة على الدفع؛ بحيث ينص هذا المبدأ الاقتصادي على أنَّ الأفراد الذين يكسبون دخلًا أعلى يتحملون عبئًا ضريبيًا أكبر، ومن مزايا الضريبة المباشرة أنَّه لا يمكن نقلها إلى شخص أو كيان آخر إذ إنَّ الفرد أو الشركة الخاضعة للضريبة هي المسؤولة عن دفعها.^[٣]

ثانيًا: مفهوم الضريبة غير المباشرة

تعرف الضرائب غير المباشرة Indirect tax بأنَّها ضريبة تفرض على الأفراد أو الشركات والتي يقوم بدفعها جهة أخرى غير الجهة التي يتم فرض الضريبة عليها حيث يتم دفعها من قِبل جهة واحدة إلى الحكومة وعادةً ما يدفعها المُنتِج أو بائع التجزئة ولكن يتم تمريرها إلى المستهلك كجزء من ثمن السلعة أو الخدمة، وبالنهاية فإنَّ من يتحمّل هذه الضريبة هو المستهلك مقابل حصوله على المنتج أو الخدمة التي يريدها.^[٤]

الفرق بين الضريبة المباشرة وغير المباشرة

تختلف الضرائب المباشرة وغير المباشرة عن بعضها البعض في العديد من النقاط، وتتضح فيما يأتي من حيث النقاط الآتية:^[٥][٢]

التهرّب الضريبي

يعد تحصيل الضرائب المباشرة في حال عدم خصمها من المصدر أمرًا صعبًا ويحدث ذلك عادةً في حالة تحصيل الضرائب من الشركات حيث تجد الكثير من الشركات طرقًا متنوعةً للتهرّب من الضرائب بخلاف الأفراد الذين يتقاضون الرواتب فيمكن خصم الضريبة مباشرةً منهم، بينما في حالة الضريبة غير المباشرة يتم تحديد مبلغ الضريبة للسلع والخدمات ويتم تحصيلها في النهاية مع سعر المنتج وبهذه الطريقة لا يمكن التهرّب الضريبيّ.

الأثر على الاقتصاد والتضخم

تلعب الضرائب المباشرة دورًا هامًا في تعزيز الاقتصاد والحد من التضخم، بينما قد يؤدي فرض الضرائب غير المباشرة إلى زيادة معدل التضخم.

الأنواع التي تشملها كل من الضريبتين

تشمل الضريبة المباشرة على كل من:

• ضريبة الدخل.
• ضريبة الممتلكات.
• ضريبة الثروة المفروضة على الثروة الموروثة.
• ضريبة الشركات التي يتم فرضها على الشركات التجارية.

بينما تشمل الضريبة عير المباشرة كل من:

• ضريبة القيمة المضافة.
• ضريبة المبيعات.
• الضرائب المركزيّة وما يشابهها.

الأثر على الاستهلاك والادخار

تؤدي الضرائب المباشرة إلى استنزاف جزء من الدخل إضافةً إلى الحدّ من المدخرات، وبسبب التهرّب الضريبيّ من الكثيرين فإنَّ العبء الضريبيّ سيقع على عاتق شريحة أصغر من المجتمع، بينما فإنَّ الضرائب غير المباشرة تؤدي إلى التقليل من الاستهلاك الشخصيّ إلى جانب زيادة المدخرات.

المساواة الاجتماعية والاقتصادية

تعمل مختلف أنواع الضرائب المباشرة مثل ضريبة الدخل على الحد من عدم المساواة الاجتماعيّة والاقتصاديّة حيث يتم استخدام أموال دافعي الضرائب المباشرة بهدف تحقيق الرفاهيّة للمجتمع، بينما تؤدي الضرائب غير المباشرة إلى توسيع الفجوة الاجتماعيّة والاقتصاديّة بين طبقات المجتمع الأغنياء والفقراء.

إمكانية تحويل العبء الضريبي

يمكن تحويل عبء الضريبة في الضريبة غير المباشرة، بينما لا يمكن تحويل عبء الضريبة في الضريبة المباشرة.

الجهة التي تسدد الضريبة

تُدفع الضرائب المباشرة من قبل الشخص الخاضع للضريبة، بينما في الضرائب غير المباشرة يتم فرضها على شخص معين ولكنّه يستردها من خلال فرضها على شخص آخر فيتحمل هو الضريبة في النهاية وعادةً فإنَّ من يتحمله هو المستهلك النهائيّ.

توقيت سداد العبء الضريبي

تدفع التزامات الضريبة المباشرة عند وصول الدخل إلى أيدي الخاضعين للضرائب، بينما يتم دفع التزامات الضريبة غير المباشرة عادةً قبل وصول البضائع أو الخدمات إلى دافع الضرائب.