تعد قائمة الدخل income statement أو ما يطلق عليها قائمة الأرباح والخسائر the profit and loss statement أو قائمة الإيرادات والمصاريف the statement of revenue and expense من القوائم الماليّة المهمة والأساسيّة في الشركات، حيث تستخدم كمقياس يظهر الأداء الماليّ للشركة خلال فترة محاسبيّة معيّنة، وذلك من خلال إظهارها للبيانات المتعلّقة بإيرادات الشركة وتكاليفها وصافي ربحها بالإضافة إلى بيان التفاصيل الجزئيّة الأخرى المتعلّقة بقيمة المبيعات والمصاريف المتنوّعة والضرائب، ويُذكر أنَّ قائمة الدخل يمكن أن يتم إعدادها من خلال شكلين -نوعين- أحدهما بسيط والآخر أكثر تعقيدًا،[١][٢] وسيتناول هذا المقال مفهوم قائمة الدخل وشرحًا تفصيليًّا لأنواعها مع الأمثلة.
ما هي أنواع قائمة الدخل؟
يعد إعداد قائمة الدخل من المهام الأساسيّة المحاسبيّة التي تقوم بها الشركات، وعند إعداد قائمة الدخل تختار الشركات خيارًا من الأنواع المتاحة لقائمة الدخل، حيث تختار الشركات إعداد قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة Single-Step Income Statement أو إعدادها على شكل قائمة دخل ذات الخطوات المتعددة Multi-Step Income Statement، ويعتمد اختيار النوع على الهدف من قائمة الدخل وطبيعة أنشطة العمل، والجدير بالذكر أنَّ كلا النوعين يشتركان بعرض الإيرادات والمصاريف وصافي الأرباح خلال فترة محاسبيّة محددة،[٣] وفيما يأتي بيان تفصيليّ لأنواع قائمة الدخل:
قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة Single-Step Income Statement
تعد قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة من قوائم الدخل المبسّطة، وذلك لاعتمادها على معادلة واحدة غير مفصّلة تحتوي على مجموع الإيرادات ومجموع التكاليف والمكاسب والخسائر لتظهر ناتج صافي دخل الشركة أو أرباحها، لذلك فهي لا تظهر أيّ تفاصيل إضافيّة أخرى مثل مصدر الإيرادات من نشاط تشغيليّ أو غير تشغيليّ وهكذا، وفيما يأتي توضيح لمعادلة قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة الأساسيّة:
حيث إنَّ:
- Net Income: صافي الدخل التي تحققه الشركة خلال الفترة المحاسبيّة.
- Expenses: المصاريف التي تتكبّدها الشركة.
- Losses: الخسائر التي تعرّضت لها الشركة خلال الفترة المحاسبيّة.
- Revenue: إجمالي الإيرادات المحققة خلال الفترة المحاسبيّة.
- Gains: المكاسب التي حققتها الشركة.
متى تستخدم قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة؟
نظرًا للبيانات البسيطة التي تظهرها قائمة الدخل لا يمكن استخدامها دائما بل في حالات محددة، حيث تستخدم قائمة الدخل في الحالات الآتية:[٣]
- عند حاجة الشركة إلى تقرير بسيط يظهر صافي دخلها.
- عند عمل الشركة بأنشطة غير معقّدة.
- عندما تكون الشركة غير محتاجة لفصل نفقاتها التشغيليّة عن تكلفة بيعها.
سلبيات استخدام قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة
- لا تظهر قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة أيّ معلومات مفيدة فيما يتعلّق بالصحة الماليّة للشركة.
- لا يمكن استخدامها في خطوات اتخاذ القرارات الماليّة بسبب سطحيّة بياناتها المعروضة.
- لا يمكن استخدامها وحدها دون القوائم الماليّة الأخرى لتكون ذات معنى.
مثال على قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة
الإيرادات+المكاسب Revenue + Gains | 500,000 $ | |
الخسائر+المصاريف Expenses + Losses | -(150,000 $) | |
صافي الدخل Net Income | 350,000 $ |
قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة Multi-Step Income Statement
تعد قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة أكثر تعقيدًا من قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة، وذلك لإظهارها تفاصيل أكثر للإيرادات والمصاريف، حيث تفصّل الإيرادات المتحققة بسبب الأنشطة التشغيليّة عن الإيردات المتحققة بسبب الأنشطة غير التشغيليّة، وكذا الأمر بالنسبة للمصاريف التشغيليّة وغير التشغيليّة، أي أنَّها تهتم بتفصيل الإيرادات والمصاريف المرتبطة بأنشطتها المباشرة وتلك التي لا ترتبط بأنشطتها المباشرة.[٣]
وتعتمد قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة على ثلاث معادلات أساسيّة كما يأتي:[٣]
حيث إنَّ:
- Gross profit: إجمالي الربح الذي تحققه الشركة.
- Net sales: صافي المبيعات خلال فترة محاسبيّة محددة.
- cost of goods sold (COGS): تكلفة إنتاج البضائع المباعة.
- Operating income: الدخل الذي تحققه الشركة من أنشطتها التشغيليّة.
- operating expenses: المصاريف التي تتكبدها الشركة بسبب قيامها بأنشطتها التشغيليّة.
- non-operating income: الدخل الذي تحققه الشركة من أنشطتها غير التشغيليّة.
- Net income: صافي الدخل المحقق خلال فترة محاسبيّة محددة.
مكونات قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة
تحتوي قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة على كل أو معظم المكونات الآتية:[٥]
- صافي المبيعات -الإيرادات- Net sales: وهو مقدار مبيعات الشركة من السلع والخدمات خلال فترة محاسبية محددة.
- تكلفة إنتاج البضائع والخدمات المباعة cost of goods sold (COGS): وهي المصاريف التي تتكبدها الشركة في سبيل إنتاج الخدمة أو السلعة، وتتضمن تكاليف العمالة والمواد الخام وتكاليف التصنيع العامة.
- إجمالي الربح Gross profit: أو ما قد يطلق عليه إجمالي الدخل gross income أو الهامش الإجماليّ gross margin، وهو الفرق بين صافي المبيعات وتكلفة إنتاج البضائع والخدمات المباعة، ويستخدم في توفير التمويل اللازم لتغطية التكاليف الأخرى في الشركة، والجدير بالذكر أنَّه كلما كان إجمالي الربح كبيرًا ومستقرًّا نسبيًا كلما زادت احتماليّة تحقيق الشركة صافي دخل أكبر.
- مصاريف البيع والمصاريف العامة والإدارية Selling, general, and administrative expenses: وهي التكاليف التي يمكن السيطرة عليها إداريًا وتمثل التكاليف التي تتكبّدها الشركة عند ممارسة أنشطتها التشغيليّة المختلفة.
- الدخل التشغيلي Operating income: وهو أرباح الشركة من أنشطتها التشغيليّة فقط، ويستخدم كمؤشر للربحيّة أكثر موثوقيّة من صافي الدخل.
- مصاريف الفوائد Interest expense: وهي تكاليف القروض التي أخذتها الشركة.
- الدخل قبل الضريبة Pretax income: وهو من المؤشرات المهمة للربحيّة، ويمثل الأرباح التي تحققها الشركة قبل حساب وإدخال قيمة الضريبة.
- ضرائب الدخل Income taxes: وهو تقدير لمقدار ضريبة الدخل التي تلزم الشركة بدفعها للدولة.
- مصاريف غير عادية أو بنود خاصة Special items or extraordinary expenses: وهي مجموعة أحداث لا تحدث بصورة متكررة ولكنَّها تؤثر على صافي الدخل إيجابًا أم سلبًا.
- صافي الدخل Net income: قد يطلق عليه صافي الأرباح net profit، وهو مؤشر ربحيّة الشركة الأكثر استخدامًا، وفي حالات معيّنة تتجاوز فيها قيمة المصروفات المتنوّعة قيمة الإيرادات المحققة لن يكون هناك صافي دخل -أرباح- بل صافي خسارة، كما يتم إضافة هذا المكوّن بعد خصم الأرباح الموزّعة على شكل أرباح محتجزة لتصبح جزءًا من حقوق ملكيّة الشركة.
مثال على قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة
ما يلي مثال توضيحي لقائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة:[٥]
صافي المبيعات Net Sales | 800,000 $ |
تكلفة البضائع المباعة Cost of Goods Sold | -(100,000 $) |
إجمالي الربح Gross Profit | 700,000 $ |
مصاريف التشغيل Operating Costs | -(40,000 $) |
الدخل التشغيلي Operating income | 660,000 $ |
المصاريف الإعلانية Marketing Expenses | -(50,000 $) |
المصاريف المتنوعة | -(5000 $) |
مصاريف الفوائد Interest expense | -(5000 $) |
إجمالي المصاريف Total Expenses | -(60,000 $) |
الأرباح قبل الضرائب Earnings before tax (EBT) | 600,000 $ |
تكاليف الضرائب Tax Expense | 100,000 $ |
صافي الدخل Net Income | 500,000 $ |
المراجع
- ↑ "income statement", corporatefinanceinstitute, Retrieved 18/11/2021. Edited.
- ↑ JAMES CHEN (16/3/2021), "income statement", investopedia, Retrieved 18/11/2021. Edited.
- ^ أ ب ت ث ج LORIEN STRYDOM (13/8/2021), "single-step vs multi-step income statement", thebalance, Retrieved 18/11/2021. Edited.
- ↑ Samantha Hawrylack (22/6/2021), "income statement", investinganswers, Retrieved 18/11/2021. Edited.
- ^ أ ب RICHARD LOTH (8/4/2021), "Understanding the Income Statement", investopedia, Retrieved 18/11/2021. Edited.
