ما هي أنواع القوائم المالية؟

تعد القوائم المالية financial statements أولى الخطوات المهمّة التي تعتمدها إدارات الشركات في معرفة أوضاعها وأدائها الماليّ، كما يهتم بها المستثمرون والدائنون لأغراض قرارتهم المتعلّقة بالاستثمار في الشركة أو إقراضها، وكذلك الجهات الحكوميّة لأغراض الضرائب والالتزامات والمراقبة، وقد حصلت القوائم الماليّة على كل هذا الاهتمام بسبب أهميّة المعلومات التي تعرضها والطريقة المتكاملة في عرضها، وسيتناول هذا المقال أهم أنواع القوائم الماليّة.^[١]

ما هي أنواع القوائم المالية؟

يتم تدقيق القوائم الماليّة بصورة مستمرّة للتأكّد من جودتها من قِبل المحاسبين وشركات التدقيق الخاصة والجهات الحكومية،^[٢][١] ويعد من أشهر أنواع هذه القوائم المالية؛ قائمة الدخل Income Statement، وقائمة الميزانيّة العموميّة Balance Sheet، وقائمة التدفقات النقديّة Statement of Cash Flows، وقائمة حقوق المساهمين Statement of Stockholders Equity، وفيما يأتي توضيح لهذه القوائم:

أولًا: قائمة الدخل Income Statement

تعد قائمة الدخل من القوائم الماليّة المسؤولة عن عرض أرباح الشركات والمؤسسات أو خسائرها خلال فترة زمنيّة محددة، وتظهر قامة الدخل البيانات المتعلّقة بجميع الإيرادات التي قد تنتج عن الأنشطة التشغيليّة أو غير التشغيليّة، بالإضافة لإظهارها كافّة التكاليف والمصاريف وصافي الربح أو الخسارة.^[٣][٤]

معادلة قائمة الدخل

وتعمل قائمة الدخل بشكل مبسط على أساس المعادلة الآتية:^[٥]

حيث إنَّ:

• Net Income: صافي الدخل.
• Revenue: الإيرادات.
• Gains: المكاسب.
• Expenses: المصاريف.
• Losses: الخسائر.

البنود الرئيسة لقائمة الدخل

^[٦]

• الإيرادات أو المبيعات Revenue or sales
• تكلفة البضائع المباعة (COGS) Cost of goods sold
• إجمالي الربح Gross profit
• المكاسب Gains
• المصاريف Expenses
• التكاليف الإعلانيّة Advertising expenses
• المصاريف الإداريّة Administrative expenses
• الاهتلاك Depreciation
• الأرباح قبل الضرائب (EBT) Earnings before tax
• صافي الدخل Net income

ثانيًا: قائمة الميزانية العموميّة Balance Sheet

تهتم قائمة الميزانيّة العموميّة بإظهار أصول الشركة ومواردها الماليّة المختلفة، بالإضافة لإظهار الالتزامات المستحقة على الشركة وحقوق الملكيّة للمساهمين.^[٧]

معادلة قائمة الميزانيّة العموميّة

وتُعد صيغة قائمة الميزانيّة العموميّة على الشكل الآتي:^[٢]



حيث إنَّ:

• Assets: أصول الشركة بأنواعها المختلفة.
• Liabilities: الديون والالتزامات المُستحقة على الشركة.
• Owner’s Equity: حقوق الملكية لأصحاب العمل والمساهمين.

البنود الرئيسة لقائمة الميزانية العمومية

^[٢]

• الأصول Assets: تتكون الأصول في قائمة الدخل من ثلاث أجزاء مهمة، أولها الأصول النقديّة والسائلة مثل شهادات الإيداع وأذونات الخزينة، وثانيها الذمم المدينة وهي ما تستحقه الشركة من أموال على عملائها، والمخزون الذي يعد الشكل الثالث من أشكال الأصول.
• الالتزامات Liabilities: يتكون بند الالتزامات من الديون طويلة وقصيرة الأجل والأجور والأرباح مستحقة الدفع.
• حقوق الملكية للمساهمين Owner’s Equity: يمثل هذا البند مقدار الأموال التي ستعود للمساهمين في حالة التصفية الكليّة لأصول الشركة بعد سداد ديونها، ويتم حسابه من خلال خصم الالتزامات من إجمالي الأصول للشركة، وبالإضافة إلى ذلك يتضمن هذا البند أيضًا الأرباح المحتجزة Retained earnings وهي صافي الأرباح التي لم تدفع للمساهمين بل تمَّ تدويرها للسنة الماليّة القادمة.

ثالثًا: قائمة التدفقات النقدية Statement of Cash Flows

تظهر قائمة التدفقات النقديّة مقدار النقد المكتسب والنقد المدفوع في الشركة خلال فترة زمنيّة معيّنة، وتبرز أهمية القائمة في ربطها لقائمة الدخل بقائمة الميزانية العموميّة وذلك من خلال عرضها لكيفية انتقال النقود من وإلى الشركة.

أقسام أنشطة قائمة التدفقات النقدية

تقسم قائمة التدفقات النقدية إلى ثلاث أجزاء رئيسة على اعتبار نوع الأنشطة التي تسببت بتغير تدفق النقود في الشركة، وفيما يأتي توضيح لهذه الأقسام:^[٨]

• الأنشطة التشغيليّة Operating Activities: وهي الأنشطة الأساسيّة التي تحقق دخل للشركة، وهي أنشطة لا علاقة لها بالاستثمار أو التمويل مثل التدفقات النقديّة بسبب الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة.
• الأنشطة الاستثماريّة Investing Activities: وهي الأنشطة التي تسبب تدفقات نقديّة ناتجة عن الاستثمار في أصول طويلة الأجل وفي أنواع أخرى من الأصول.
• الأنشطة التمويليّة Financing Activities: وهي الأنشطة المرتبطة بالتدفقات النقديّة المسببة في حدوث تغيير في حجم رأس المال المساهم فيه أو في قروض الشركة مثل؛ السندات والأسهم والأرباح الموزّعة.

قائمة حقوق المساهمين Statement of Stockholders Equity

تعرض قائمة حقوق المساهمين أو كما تسمى بقائمة التغيّرات في حقوق الملكية التغيّرات التي حدثت لحقوق الملكية في الشركة خلال فترة محددة، حيث تعرض جميع حسابات الأسهم المؤثرة على رصيد الحقوق الملكيّة والتي منها الأسهم العاديّة وصافي الدخل ورأس المال المدفوع وأرباح الأسهم، ويتم إعداد هذه القائمة بعد جمع البيانات المتعلّقة عن الاستثمارات الجديدة من المساهمين وعن صافي الدخل ثم يخصم منها الأرباح الموزّعة أو صافي الخسائر، وذلك للحصول على رصيد حقوق الملكيّة النهائيّ للفترة الزمنية المحاسبيّة.^[٩]

البنود الرئيسة لقائمة حقوق المساهمين

تتكون البنود الرئيسة لقائمة حقوق المساهمين من النقاط الآتية:

• رصيد بداية المدة Beginning balance.
• الإضافات المتنوّعة Additions.
• الخصومات Subtractions.
• رصيد نهاية المدة Ending Balance.