كم عدد القوائم المالية؟

تعرف القوائم الماليّة financial statement بأنَّها مجموعة من التقارير الماليّة التي تعد على فترات محددة وبشكل دوريّ، وتوضح مجتمعةً الناتج المالي للشركات خلال فترة إعداد التقارير، كما وتبيّن الوضع الماليّ للشركة والملاءة الماليّة لها، وتوضّح تدفقاتها النقديّة الداخلة إلى الشركة أو الخارجة منها، وتكتسب أهميّةً كبيرةً لأيّ صاحب مصلحة في هذه الشركة سواءً أكان صاحب المصلحة داخليًّا كالإدارة أو المساهمين، أم خارجيًّا كالدائنين والجهات الضريبيّة، فهي تساعد على تحديد مقدرة الشركات على توليد النقد والأرباح، وتوضّح قدرة الشركة على سداد التزاماتها، وتوضح العديد من الأمور التي يمكن أن تؤدّي إلى حدوث مشكلة مستقبليّة لتفادي وقوعها، وكل نوع من أنواع القوائم الماليّة يهدف غرضاً معيناً وجميعها مكملة لبعضها فلا يمكن معرفة الوضع الماليّ للمؤسسة دون الأخذ بجميع هذه التقارير.^[١]

كم عدد القوائم المالية؟

هنالك خمسة أنواع من القوائم المالية، أولها وأشهرها الميزانيّة العموميّة، وقائمة الدخل، وقائمة التغيّرات في حقوق الملكية، وقائمة التدفقات النقديّة، وقائمة الملاحظات على القوائم الماليّة، وفيما يأتي تفصيل لكل نوع من هذه القوائم:

أولًا: قائمة الميزانية العمومية Balance sheet

وهي القائمة الأشهر التي تبيّن وضع الشركة الماليّ وملاءة الشركة الماليّة وذلك عن طريق توفيرها للبيانات الماليّة الدقيقة حول قيمة كل من أصول الشركة وخصومها، وفيما يأتي تفصيل لبنود هذه القائمة:^[٢]

الأصول

تعد الأصول كل شيء تمتلكه الشركة سواءً أكان ماديًّا أم غير ذلك، وتقسم إلى:

• الأصول المتداولة: وهي تعبّر عن الأصول التي يمكن تحويلها إلى نقود خلال عام واحد، مثل النقديّة والمخزون والذمم المدينة.
• الأصول غير المتداولة: وهي تعبّر عن أصول طويلة الأجل، وتقسم إلى نوعين، هما:
• الأصول الثابتة الملموسة: مثل المباني والآلات والمعدات والمصانع.
• الأصول الثابتة غير الملموسة: كالعلامة التجارية.

الالتزامات

وتعبّر عن التزامات الشركة الماليّة نحو جهات داخليّة أو خارجيّة، وتقسم إلى:

• الالتزامات المتداولة: وهي الالتزامات التي تقل فترة استحقاقها عن عام واحد أو سنة ماليّة واحدة مثل الرواتب المستحقة والمدفوعات المستحقة كالتأمين والإيجار وغيرها.
• الالتزامات غير المتداولة: وهي الالتزامات التي يتجاوز تاريخ استحقاقها عن عام واحد أو سنة ماليّة مثل الديون طويلة الأجل.

حقوق الملكية

وهي القيمة النقديّة المتبقيّة لمساهمي الشركة من حملة الأسهم عند قيام الشركة بعملية التصفية أي سداد جميع التزاماتها عن طريق بيع الأصول.

ثانيًا: قائمة الدخل Income statement

وهي القائمة التي يتم فيها حساب صافي الأرباح المتحققة أو الخسائر المتكبّدة للشركة خلال فترة زمنيّة معيّنة، وفيما يأتي أهم بنودها:^[٣]

الإيرادات

وهي جميع المبالغ النقديّة المتحققة للشركة من عملياتها التجاريّة.

تكلفة المبيعات

وهي التكلفة النقديّة للمبيعات التي تمَّ بيعها وتحقق الإيراد عن طريقها.

المصاريف

وهي جميع المبالغ الماليّة المتكبّدة من قِبل الشركة جرّاء قيامها بالأعمال التجاريّة خلال فترة إعداد التقرير.

ثالثًا: قائمة التغيّرات في حقوق الملكية Statement of Changes in Equity

وهي قائمة توضّح التغيّرات الحاصلة في حقوق الملكية عن طريق عمل تسويات نقديّة بين الرصيد الابتدائيّ لهذه الحسابات والرصيد النهائيّ لكل حساب من الحسابات التي ترد في حقوق الملكيّة، وذلك من خلال زيادة أو طرح الأرباح أو الخسائر من قيمة الحقوق الملكيّة الابتدائية، وفيما يأتي أكثر البنود شيوعاً التي تظهر في هذه القائمة:^[٤]

• رصيد بداية المدة.
• الإضافات أو التخفيضات لرأس المال خلال الفترة.
• المسحوبات الشخصيّة.
• رصيد نهاية المدة.

رابعًا: قائمة التدفقات النقدية cash flow statement

وهي قائمة تلخّص عمليات الشركة النقديّة ونقدها المعدّل أو تدفقاتها النقديّة الداخلة إلى الشركة والخارجة منها، كما يتم فيها توضيح جميع التدفقات من مختلف الأنشطة في الشركة كالأنشطة الاستثماريّة أو التشغيليّة أو التمويليّة،^[٥] وسيتم توضيح كل من هذه الأنشطة على النحو التالي:^[٦]

أقسام أنشطة قائمة التدفقات النقدية

• الأنشطة التشغيلية: وهي الأنشطة التي تُعنى بالعمليات التجاريّة الأساسيّة للشركة وتشمل كلًّا من أنشطة البيع وتسويق المنتجات والخدمات أو الصناعة وغيرها.
• الأنشطة الاستثماريّة: وهي الأنشطة المتعلّقة باستثمارات الشركة في مجالات الاستثمار بهدف تحقيق الأرباح في مراحل مستقبليّة، مثل الاستثمارات في الأسهم والسندات، والاستثمار في شراء الأصول الثابتة والماديّة منها مثل المباني والآلات أو الأصول غير الملموسة منها كبراءات الاختراع والامتيازات وغيرها.
• الأنشطة التمويليّة: وهي جميع الأنشطة التي تتعلّق بعمليات الشركة الماليّة سواءً أكان دفع الأموال مقابل توزيع أرباح الشركة أو سداد ديونها وفوائدها، أم اكتساب النقود عن طريق الديون كطرح السندات وما إلى ذلك.

خامسًا: قائمة الملاحظات على القوائم المالية note to financial statement

وهي الملاحظات المكملة والتابعة للبيانات الماليّة التي تمَّ ذكرها في القوائم الماليّة السابقة، وتعد مناقشات حول البيانات الماليّة الواردة في القوائم الماليّة حيث تستخدم لتوفير معلومات تفصيليّة أكثر تفيد مستخدمي هذه البيانات الماليّة من المستخدمين الخارجيين للشركة، وتوضّح السياسات المحاسبيّة التي يتم اتّباعها في الشركة، كما وتبيّن الصحة الماليّة للشركة، ويتم فيها ذكر رأي المدقق الماليّ لهذه القوائم ويتم فيها ذكر ملاحظات المدقق.^[٧]

بنود قائمة الملاحظات على القوائم الماليّة

ومن أكثر البنود شيوعًا في قائمة الملاحظات على القوائم الماليّة ما سيأتي بيانه:^[٨]

• أساس العرض: وهو القسم الأول الذي يظهر في هذه القائمة ويتم فيه توضيح الأساس المعتمد عليه في عرض البيانات الماليّة وإعدادها.
• السياسات المحاسبيّة: ويتم توضيح السياسات المحاسبيّة التي تمَّ اتّباعها من قِبل الشركة في إعداد التقارير الماليّة، ومن هذه السياسات طرق احتساب الإهلاك للأصول وتقييم الشركة لمخزونها، ومحاسبة الشركة للأصول غير الماديّة أي المعنويّة كبراءات الاختراع وحقوق النشر وغيرها.
• إهلاك الأصول: يعرف الإهلاك بأنَّه انخفاض قيمة الأصول مع مرور الوقت بسبب استخدام هذه الأصول، ويتم في هذا القسم توضيح السياسة المتبعة في إهلاك الأصول؛ كالإهلاك حسب عدد الوحدات أو الإهلاك الثابت أو المتناقص.
• تقييم المخزون: ويتم في هذا القسم توضيح الطريق المتّبعة من قِبل الشركة في تقييم مخزونها، بشكل يسهّل على مستخدمي هذه القوائم معرفة القيمة الحقيقيّة للمخزون ومقارنته مع الشركات الأخرى، أو تقييم المخزون لنفس الشركة على فترات مختلفة، بحيث يُقيّم المخزون حسب سعر السوق أو حسب التكلفة على ثلاثة أقسام كالوارد أولاً خارج أولاً، أو المرجح المتوسط أي سعر المتوسط للسلعة الواحدة، أو تحديد قيمة كل سلعة من المخزون حسب سعر الشراء التي تمّ شرائها به.
• الأحداث اللاحقة: ويتم فيها توضيح أيّ أحداث ماليّة حدثت بعد الانتهاء من إعداد قائمة الميزانيّة العموميّة وقبل إصدار القوائم الماليّة للشركة، وكيف تعاملت الشركة معها.^[٩]