تعد قائمة الدخل أو كما تعرف بقائمة الأرباح والخسائر وبيان النتائج الماليّة Income statement قائمةً ماليّةً توضح إيرادات الشركة ومصروفاتها، وتبيّن ما إذا حققت الشركة ربحًا أو خسارة خلال فترة زمنيّة محددة، وهي إحدى القوائم الماليّة الثلاث التي تعدها الشركات بهدف فهم الوضع الماليّ للشركة حيث إنَّها تساعد أصحاب العمل على تحديد ما إن كان بإمكانهم تحقيق الربح إمّا عن طريق زيادة الإيرادات أو خفض المصروفات أو كلاهما،[١] وفي هذا المقال نستعرض كيفية إعداد قائمة الدخل.
كيفية إعداد قائمة الدخل
يتضمن إعداد قائمة الدخل Income statement تجميع كل من الإيرادات والمصروفات الخاصة بالشركة حيث يتم تنظيمها معًا في فئات وإضافتها أو طرحها لحساب صافي الدخل أو الخسارة وذلك خلال فترة زمنيّة معيّنة، بحيث تقوم القائمة بتغطيتها وعند تجميع بنود وحسابات قائمة الدخل يجب مراعاة التأكد من إدراج العناصر والفئات الصحيحة؛ بهدف أن تعكس القائمة صورةً صحيحةً ودقيقةً عن الحالة الماليّة للشركة خلال الفترة المحاسبيّة التي تغطيها القائمة وهناك العديد من العناصر التي تؤثر على القائمة، ولإعداد قائمة الدخل هناك خطوات أساسيّة وفي الآتي بيانها:[٢]
- تحديد مصادر الإيرادات مثل الاستثمارات.
- تحديد مصاريف الشركة والخسائر التي تتحملها خلال فترة زمنيّة محددة.
- دمج الإيرادات والمصاريف والأرباح والخسائر حسب الفئات.
وتتضح كيفية إعداد قائمة الدخل من خلال الفقرات الآتية:
أولًا: تحديد الفترة الزمنيّة التي تغطيها القائمة
تتمثل الخطوة الأولى في إعداد قائمة الدخل في تحديد الفترة الزمنيّة التي تغطيها القائمة وعادةً ما تقوم الشركات بإعدادها على أساس سنويّ أو ربع سنويّ أو شهريّ، حيث يختلف ذلك من شركة لأخرى فمثلًا تقوم الشركات التي تطرح أسهمها للتداول بإعداد قائمة الدخل على أساس ربع سنويّ وسنويّ بينما يمكن لشركات أخرى أن تقوم بإعدادها على أساس شهريّ بهدف تحديد اتجاهها من حيث الأرباح والمصاريف بشكل دوريّ، ويمكن أن تساعد المعلومات الناتجة عن قائمة الدخل الشركات في اتخاذ القرارات لجعل الشركة أكثر كفاءة وربحيّة.[٣]
ثانيًا: تحديد مبلغ الإيرادات
يشمل إجمالي الإيرادات أو المبيعات Sales المبلغ الإجماليّ الذي حققته الشركة من المبيعات أو الاستثمارات أو غيرها من الأنشطة خلال الفترة التي تغطيها قائمة الدخل، فمثلًا إذا قامت الشركة ببيع 40000 منتج مقابل 25$ لكل قطعة فستعرض في قائمة الدخل في حساب الإيرادات 1000.000$ ويتم عرض المبلغ المباع إذا تمَّ إصدار فاتورة به ولو لم يتم تحصيل الأموال بعد.[٤]
ثالثًا: تحديد تكلفة البضاعة المباعة
عادةً ما تكون تكلفة البضاعة المباعة Cost of goods sold هي أكبر نفقات الشركة فهي تحتوي على جميع التكاليف المرتبطة بشكل مباشر في إنتاج المنتج مثل كل من العمالة ومشتريات المواد الخام ونفقات المصنع وبعد تجميع هذه التكاليف يتم وضع بند تكلفة البضاعة المباعة تحت بند الإيرادات مباشرة، فعلى سبيل المثال إذا قامت الشركة بشراء السلع بالجملة ثمَّ أعادت بيع 40000 سلعة بتكلفة 12.5$ لكل سلعة فإنَّها ستكلّف 500000$، وتعد هذه تكلفة البضاعة المباعة للشركة في الفترة الزمنيّة التي تغطيها قائمة الدخل.[٤]
رابعًا: حساب إجمالي الربح
لحساب إجمالي الربح Gross profit يجب طرح مبلغ تكلفة البضاعة المباعة من مبلغ الإيرادات الذي تمَّ حسابه مسبقًا ويعبّر هذا المبلغ الناتج عن إجمالي المكتسب من بيع المنتجات والخدمات.[٥]
خامسًا: حساب الربح التشغيلي
ينتج الربح التشغيليّ Operational profit بعد طرح إجمالي المصاريف الإداريّة والبيعيّة التي تمثل أيّ تكاليف غير مرتبطة بالإنتاج بشكل مباشر إضافةً إلى مصاريف الاهتلاك التي تتعلّق بالمباني والآلات والمعدات من إجمالي الربح ليتم الوصول إلى الدخل التشغيليّ أو الدخل قبل الفائدة والضريبة EBIT ويُدرج هذا الحساب في الجزء السفليّ من قائمة الدخل.[٥][٤]
سادسًا: حساب الدخل بعد الفوائد
بعد الانتهاء من حساب الربح قبل الفائدة والضريبة EBIT يتم حساب مصاريف الفوائد Interest expense المترتبة على الشركة من خلال معرفة معدل الفائدة الذي تدفعه الشركة والقيام بضربه في المبلغ الأصليّ للدين وبعد ذلك يتم طرح مصاريف الفائدة من الربح التشغيليّ وبذلك يتم التوصل إلى بند الأرباح قبل الضرائب EBT.[٤]
سابعًا: الدخل بعد الضريبة
لحساب الدخل بعد الضرائب يتم ضرب معدل الضريبة في مبلغ الدخل قبل الضريبة للوصول إلى حساب ضريبة الدخل Income tax، ومن ثم يتم إدراج المبلغ الناتج تحت بند الدخل قبل الضريبة.[٥]
ثامنًا: حساب صافي الدخل
يتم حساب صافي الدخل Net income من خلال طرح ضريبة الدخل من مقدار الدخل قبل الضريبة ويدرج هذا الحساب كآخر بند في قائمة الدخل ويسمى هذا البند بصافي الدخل ويتم عادةً تحويل المبلغ الناتج إلى قائمة الميزانيّة العموميّة في نهاية الفترة المحاسبيّة تحت مسمى الأرباح المحتجزة.[٤]
تاسعًا: إعداد رأس قائمة الدخل
يعد إعداد رأس مستند قائمة الدخل The head of income statement آخر خطوة في إعداد القائمة حيث يتم كتابة عنوان القائمة بأنَّها قائمة الدخل ثمَّ إدراج اسم الشركة أو النشاط التجاريّ إضافةً إلى التاريخ الذي تغطيه قائمة الدخل والذي يكون إمّا شهريًّا أو ربع سنويًّا أو سنويًّا.[٥]
مثال على قائمة الدخل
قائمة الدخل لشركة XYZ في نهاية العام 31/12/2018:[٤]
الإيرادات sales | $1000000 |
تكلفة البضاعة المباعة cost of goods sold | $500000 |
إجمالي الربح gross profit | $500000 |
مصاريف إدارية وبيعية selling & administrative expense | ($250000) |
اهتلاك depreciation | ($80000) |
أرباح تشغيلية EBIT | $170000 |
مصاريف فوائد Interest | ($30000) |
أرباح قبل الضريبة EBT | $140000 |
ضرائب taxes | ($29400) |
أرباح متاحة للمساهمين العاديين earnings available to common shareholders | $110600 |
توزيعات الأرباح dividends or owner draw | ($20000) |
صافي الدخل Net income | $90600 |
يتضح من المثال السابق أنَّ بيانات قائمة الدخل تبدأ بتسمية الشركة أو القسم أو الإدارة التي تغطيها القائمة إضافةً إلى الفترة الزمنيّة التي تغطيها، ومن ثمَّ تنتقل إلى إدراج الحسابات المكوّنة للقائمة وهي الإيرادات خلال الفترة الزمنيّة المشمولة إضافةً إلى المصروفات ويليها إجمالي الدخل التشغيليّ المتحقق خلال الفترة، ومن ثم يتم إضافة الإيرادات غير التشغيليّة وكذلك المكاسب والخسائر ومصاريف الفائدة، وبمجرد حساب هذه العناصر يتمكن المدراء من الاطّلاع على الدخل قبل الضرائب وبعد ذلك يتم حساب الضرائب المترتبة على دخل الشركة وطرحها من البند السابق لها فينتج عنه صافي الدخل، ويمثل صافي الدخل إجمالي الأموال التي اكتسبتها أو خسرتها الشركة خلال الفترة التي تغطيها قائمة الدخل.[٦]
المراجع
- ↑ Vidhya Krishnan, "Income statement – Definition, Importance and Example", Zoho, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ↑ Dock David Treece (20/10/2021), "How to Prepare an Income Statement", businessnewsdaily, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ↑ "How to Prepare an Income Statement? A Simple 10 Step Business Guide", freshbooks, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ^ أ ب ت ث ج ح Rosemary Carlson (13/4/2020), "How to Prepare an Income Statement", the balance, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ^ أ ب ت ث "How to prepare an income statement", accountingtools, 5/1/2021, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ↑ Dock David Treece (20/10/2021), "How to Prepare an Income Statement", businessnewsdaily, Retrieved 7/11/2021. Edited.
