ماذا تتضمن قائمة الدخل؟

تعد قائمة الدخل Income Statement من القوائم الماليّة الأساسيّة للشركات والأعمال والمؤسسات؛ وذلك لإظهارها الأرباح أو الخسائر الناتجة بفعل أنشطة الشركة التشغيليّة وغير التشغيليّة وتعبيرها عن صحة ووضع الأداء الماليّ للشركة خلال فترة زمنيّة معيّنة، كما فإنَّها تركّز على إظهار صافي دخل الشركة من خلال عرضها بشكل رئيس لإجمالي إيرادات الشركة وإجمالي مصاريفها،^[١] بالإضافة لعرضها قيمة المبيعات في الشركة والمصاريف الإداريّة والضريبيّة وصافي الربح وغيرها من البيانات الماليّة التي تؤثر على دخل الشركة خلال فترة زمنيّة معيّنة،^[٢] وقد تعرف باسم قائمة الأرباح والخسائر profit and loss statement أو قائمة الإيرادات والمصاريف the statement of revenue and expense،^[١] وسيتناول هذا المقال ما تتضمنه قائمة الدخل من مكونات وطرح مثال عليها.

ما هي مكونات قائمة الدخل؟

قد يختلف الشكل النهائيّ والهيكليّ عند إعداد قائمة الدخل بين الشركات المختلفة، نظرًا لأنَّ قائمة الدخل غالبًا ما تحتوي على المكونات الملائمة لطبيعة عمل الأنشطة التشغيليّة وغير التشغيليّة للشركة والتي تختلف من شركة إلى أخرى؛ إلا أنَّها وعلى الرغم من ذلك فقد تشترك في عرضها جزءًا كبير من المكونات الآتية:^[٣]

أولًا: الإيرادات أو المبيعات Revenue or sales

يعد مكوّن الإيرادات من أول المكونات التي تُعرض في قائمة الدخل، والتي تمثل قيمة إجمالي المبيعات والإيرادات التي تحققها الشركة خلال فترة زمنيّة محددة، ويمكن تقسيمها إلى نوعين:

الإيرادات التشغيلية operating revenue

وهي الإيرادات التي تحققها الشركة من خلال أدائها لنشاط عملها الأساسيّ، مثل الإيراد المتحقق بسبب إنتاج سلعة أو تقديم خدمة.

الإيرادات غير التشغيلية non-operating revenue

وهي الإيرادات التي تحققها الشركة من خلال أدائها لنشاط عمل ثانويّ، مثل الإيراد المتحقق من تركيب أو تشغيل أو صيانة النظام.

ثانيًا: تكلفة البضائع المباعة Cost of goods sold (COGS)

وهي إجمالي التكاليف التي تتكبّدها الشركة عند إنتاجها للسلع أو الخدمات، أي أنَّها التكاليف الإجماليّة للمبيعات والخدمات من دون تضمين تكاليف غير مباشرة مثل النفقات العامة.

ثالثًا: إجمالي الربح Gross profit

يعرض مكوّن إجمالي الربح قيمة المبيعات صافيةً مخصوم منها التكاليف الإجماليّة للسلع والخدمات المباعة في الشركة، حيث إنَّ صافي المبيعات هو القيمة الماليّة التي حققها بيع السلع والخدمات، والتكاليف الإجماليّة للسلع والخدمات المباعة ما هي إلا مبالغ قد أنُفقت لإنتاج السلع والخدمات المتنوّعة.

رابعًا: المكاسب Gains

تعد المكاسب من الإيرادات الثانويّة التي تحققها الشركة بسبب قيامها ببعض الأنشطة التجاريّة وغير التجاريّة والتي تكون نادرةً وقليلة الحدوث مثل بيع الأصول الثابتة، حيث إنَّها تدلّ على المبالغ الماليّة المحققة بسبب الأنشطة التجاريّة المختلفة مثل بيع الشركة لأحد القطاعات التشغيليّة أو بسبب الأنشطة غير التجاريّة والتي يصعب تكرارها مثل بيع الشركة لسيارات قديمة تملكها ولم تعد تحتاجها أو بيع أراضيها غير المستخدمة، وتختلف المكاسب عن الإيرادات المعتادة للشركة بكونها تعد حدثًا مفاجئًا وتعد نسبة حدوثه قليلةً بل تكاد أن تكون نادرةً، على عكس الإيراد المعتاد فهو دخل منتظم تحققه الشركة بسبب نشاط عملها الأساسيّ.

خامسًا: المصاريف Expenses

تعد المصاريف من التكاليف الأساسيّة التي تتكبّدها الشركة أو المؤسسة لتحقق إيراداتها، وتتضمن هذه التكاليف اهتلاك الآلات والمعدات وأجور ورواتب العاملين بالشركة والدفعات المطلوبة منها للموردين، ويمكن تقسيم المصاريف بشكل أساسيّ إلى قسمين كما يأتي:

المصاريف التشغيلية operating expenses

وهي التكاليف الناتجة عن القيام بالأنشطة الأساسيّة التجاريّة للشركة، مثل تكاليف التشغيل وحساب الرواتب ومساهمات التقاعد وغيرها.

المصاريف غير التشغيلية non-operating expenses

وهي تكاليف لا تنتج عن القيام بالأنشطة الأساسيّة التجاريّة للشركة بل بسبب الأنشطة الأخرى، مثل التكاليف القانونيّة الناتجة عن تسوية الدعاوي القضائيّة والرسوم التي تدفع تقادمًا للمخزون.

سادسًا: المصاريف الإعلانية Advertising expenses

تعد التكاليف الإعلانيّة جزءًا من المصاريف التي تتكبّدها الشركة في سبيل توسيع قاعدة عملائها وزيادة انتشارها، وتشمل هذه التكاليف الإعلانات في وسائل الإعلام بأنواعها المختلفة، مثل الإعلان في الإعلام المطبوع والإلكترونيّ والإعلانات عبر الراديو والتلفاز، وقد تعتبر بعض الشركات المصاريف الإعلانيّة جزءًا من النفقات المتعلّقة بالمبيعات العامة والإدارة.

سابعًا: المصاريف الإدارية Administrative expenses

وهي التكاليف التي تتكبّدها الشركة كإدارة واحدة، حيث تكون هذه التكاليف ثابتةً نسبيًا وغير متأثرة بمستوى الإيرادات أو المبيعات، ومن الأمثلة عليها ما يأتي:

• الرواتب التي تدفعها الشركة للعاملين.
• قيمة إيجارات المكاتب والعقارات التي تحتاج في العمل.
• التكاليف المتعلقة باللوازم المكتبية.
• تكاليف السفر المتعلق بالعمل.

ثامنًا: الاهتلاك Depreciation

يظهر الاهتلاك في قيمة الأصول المختلفة التي تستخدمها الشركة خلال فترة زمنيّة محددة، ويُحسب مقداره من خلال توزيع -قسمة- تكلفة الأصول طويلة الأجل على عمر الأصل المتوقع -الافتراضيّ-، والجدير بالذكر أنَّ الاهتلاك يعامل في الدفاتر المحاسبيّة بصورة غير نقديّة على الرغم من أنَّه وسيلة تستخدم لشطب قيمة الأصول بالشركة.

تاسعًا: الأرباح قبل الضرائب Earnings before tax (EBT)

تعد قيمة الأرباح قبل الضرائب من المقاييس التي تظهر الأداء الماليّ للشركة، ويتم احتسابها من خلال خصم جميع التكاليف من إجمالي الإيرادات ودون خصم الضرائب.

عاشرًا: صافي الدخل Net income

وهو صافي أرباح الشركة التي تمَّ تحقيقها خلال فترة زمنيّة معيّنة، وتحسب من خلال خصم إجمالي المصاريف والضرائب من إجمالي الإيرادات، والجدير بالذكر أنَّ صافي الدخل هو من أهم ما يتم ذكره في قائمة الدخل فهو يدلّ على مستوى الأرباح التي تمَّ تحقيقها في الشركة.

مثال على قائمة الدخل

يمكن تقسيم قائمة الدخل لقائمة دخل يتم إعدادها بخطوة واحدة Single-Step Income Statement أو قائمة دخل متوسعة تعد بأكثر من خطوة -متعددة الخطوات- Multi-Step Income Statement، وفيما يأتي أمثلة لهذين النوعين من قوائم الدخل:

مثال على قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة Single-Step Income Statement example

^[٤]

مثال على قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة Multi-Step Income Statement

^[٥]