إذا كنت من أصحاب الأعمال وتمتلك منشأةً تجاريّةً وهنالك من يقوم بإدارة هذه المنشأة فإنَّك بالتأكيد لا تكتفي بسؤال مدير هذه المنشأة عن الأداء بل تحتاج لبيانات وأرقام توضح سير هذه المنشأة لتعرف الاتجاه الذي تسلكه، وأمَّا إذا كنت جهةً تقوم بعملية التمويل للمنشآت فإنَّك ستكون بحاجة ماسة لمعرفة الوضع الماليّ للجهة الطالبة للتمويل لمعرفة الخطر المتوقع على منح التمويل وإمكانيّة سداده من قِبل طالب التمويل، كل هذه المعلومات والبيانات الماليّة اللازمة لعمل ما سبق تتوفر في القوائم الماليّة، وتكتسب القوائم الماليّة أهميتها من الدور الذي تؤديه فهي تعكس بشكل دقيق أداء المنشآت والوضع الماليّ والمتانة الماليّة للمنشأة، فتساعد جميع أصحاب المصلحة على اتخاذ قرار معيّن يتعلّق بهذه المنشأة، وهنالك عدة أنواع للقوائم الماليّة كل منها يلبي غرضًا مختلفًا عن الآخر، وهنالك العديد من الخصائص والأهداف للقوائم الماليّة، إضافةً إلى أهميات كثيرة لعدد من الأطراف سيتم مناقشتها في هذا المقال. [١]
ما هي القوائم المالية؟ Financial statements
وهي عبارة عن تقارير يتم إعدادها من قِبل إدارات المنشآت تُعرض فيها الأداء الماليّ لهذه المنشأة والوضع الماليّ في لحظة زمنيّة معيّنة، وتعد هذه التقارير لتزويد أصحاب المصلحة المتعلّقة بالمنشأة كالمساهمين والمستثمرين والإدارة نفسها والدائنين والجهة الحكومية المختصة بالضرائب بالمعلومات المالية التي تساعدهم على اتخاذ القرارات المناسبة المتعلقة بالمنشأة، وتتضمن قائمة الميزانيّة العموميّة، وقائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقديّة، وقائمة التغيّرات في حقوق الملكيّة، وأخيرًا قائمة الملاحظات على القوائم الماليّة.[٢]
ما هي أنواع القوائم المالية؟
تتضمن القوائم الماليّة خمسة أنواع من القوائم، موضحةً على النحو الآتي:[٣]
أولًا: قائمة الميزانية العمومية Balance sheet
وهي قائمة تقوم بتوفير المعلومات الماليّة المفصّلة حول أصول المنشأة وخصومها؛ أي المطلوبات وحقوق الملكيّة، وتعبّر الأصول عن ممتلكات الشركة التي يمكن للشركة بيعها أو استخدامها في عمليات الإنتاج والعمليات التشغيليّة، مثل المباني والمصانع والآلات أو براءات الاختراع والامتيازات التجاريّة والعلامات التجاريّة ويتم ترتيب هذه الأصول على مدى إمكانيّة تحويلها إلى نقد بأسرع وقت، وأمّا المطلوبات فهي تعبّر عن المبالغ النقديّة التي تدين بها المنشأة للآخرين ويتم ترتيبها تصاعديًا بناءً على تواريخ استحقاقها كمطلوبات جارية تستحق خلال عام واحد أو مطلوبات طويلة الأمد تستحق خلال أكثر من عام، كالرواتب المستحقة والديون النقديّة أو التزامات الشركة لتقديم منتجات أو خدمات معيّنة في وقت لاحق، وأخيرًا حقوق الملكيّة التي تعبّر عن صافي القيمة المتبقية لو باعت الشركة جميع أصولها وقامت بسداد جميع مطلوباتها، وهي موازنة متوازنة يتساوى فيها الطرف الدائن مع الطرف المدين، ولها صيغة رياضيّة موضحة كما يأتي:
الأصول = المطلوبات + حقوق الملكية
ثانيًا: قائمة الدخل Income statement
وهي قائمة تقوم بتوضيح الإيرادات المتحققة للمنشأة خلال فترة زمنيّة معينة عادةً ما تكون خلال عام واحد، وتتضمن الإيرادات جميع المبالغ الماليّة المتحققة جرّاء بيع المنتجات أو الخدمات، كما وتقوم بتوضيح التكاليف للمبيعات والمصروفات بأنواعها كالمصاريف المرتبطة بالأنشطة التشغيليّة وغيرها، وتتضمن المبيعات المرتجعة وخصومات المبيعات إضافةً إلى نفقات التشغيل وهي النفقات المباشرة المتكبدة خلال فترة بيع هذه المنتجات والخدمات كالرواتب والإيجارات، كما تتضمن استهلاك الأصول التي يتم استخدامها في عملية الإنتاج وغيرها من العمليات التي تهدف إلى بيع المنتجات ومن ثمَّ يتم تضمين مصروفات الفوائد على الديون التي تمَّ الحصول عليها وضريبة الدخل المستحقة على مبلغ الربح المتحقق بعد طرح جميع المصروفات السابقة من إجمالي الإيرادات، لتبيّن في نهايتها مبلغًا ماليًّا معيّنًا ناتجًا عن طرح المصروفات من الإيرادات يعبّر عن المبلغ المتحقق خلال هذه الفترة كأرباح أو كخسائر.
ثالثًا: قائمة التدفقات النقدية cash flow statement
تظهر قائمة التدفقات النقديّة تقريرًا مفصّلًا للتغييرات في النقد خلال فترة زمنيّة معيّنة سواءً أكانت تدفقات نقديّة داخلةً للمنشأة، أم تدفقات نقديّة خارجةً منها، وهي مهمة بسبب تزويد الإدارة بالمعلومات التي توضح مقدار النقد المتوفر في يدها حالياً لدفع مصروفتها وشراء الأصول، وتقسم إلى ثلاثة أقسام رئيسة: أولها الأنشطة التشغيليّة التي تستند إلى التدفقات النقديّة من صافي الخسائر أو الأرباح المتحققة، وثانيها أنشطة الاستثمار ويتم فيها توضيح التدفقات النقدية الناجمة عن الأنشطة الاستثماريّة للمؤسسة كشراء الأصول أو بيعها مثل المباني والآلات والمعدات والأوراق المالية الاستثماريّة، وآخرها الأنشطة التمويليّة التي تعتمد على جميع الأنشطة المتعلقة بالتمويلات كالحصول على قرض أو طرح السندات أو بيع الأسهم أو شرائها.
رابعًا: قائمة التغيّرات في حقوق الملكية Change in equity statement
وهي قائمة توضح جميع التغيّرات التي حدثت في حقوق الملكيّة خلال الفترة الزمنيّة التي يغطيها التقرير، وتشمل هذه القائمة شراء الأسهم للمنشأة أو إصدارها أو توزيعات الأرباح المتحققة على المساهمين، إضافةً إلى الأرباح أو الخسائر المتحققة، ولا تفيد هذه القائمة في العادة الإدارة الداخليّة نفسها مقارنة بالجهات الخارجيّة وأصحاب المنشأة أي المساهمين.
خامسًا: قائمة الملاحظات على البيانات المالية Note to financial statement
وهي القائمة التي تحتوي على الملاحظات التي تكمل البيانات الموجودة في القوائم الماليّة الأخرى ويتم فيها توضيح الافتراضات المحاسبيّة التي تمَّ الاعتماد عليها في إعداد القوائم الماليّة، إضافةً إلى السياسات المحاسبيّة التي يتم اعتمادها من قبل المؤسسة ناهيك عن شرح مفصّل وموسع للنتائج الماليّة للمنشأة.
ما هي خصائص القوائم المالية؟
هنالك العديد من الخصائص للقوائم المالية أهمّها [٤]
- طرح البيانات الماليّة بشكل بسيط ومفهوم وجذاب يسهل فهمه واستخلاص النتائج الماليّة منه بشكل ميسّر.
- تضمين البيانات الماليّة المتعلقة بالعام السابق أو الفترة السابقة ومقارنتها بالأرقام الماليّة المتعلقة بالفترة الحاليّة.
- تقديم البيانات الماليّة للمنشأة على شكل معلومات دقيقة تعكس صورة حقيقيّةً عن الوضع الماليّ والأداء للمنشأة.
- ذكر جميع المعلومات الماليّة المهمّة وعدم تضمين أي من المعلومات الماليّة التي لا تربطها صلة.
- إضافة الحواشي وإرفاق الجداول والملاحق الموضّحة في نهاية القوائم الماليّة أو بدايتها حسب القائمة.
- عدم ذكر أي شيء بشكل يصعب على القارئ استخلاص المعلومة منه بحيث تذكر المعلومات الواردة في القوائم الماليّة بإيجاز واختصار.
ما هي أهداف القوائم المالية؟
هنالك العديد من الأهداف للقوائم الماليّة موضحةً على النحو الآتي:[٤]
- إيصال المعلومات الماليّة بشكل كميّ يمكن قياسه وبشكل موضوعيّ يخدم المستخدمين لهذه البيانات الماليّة لاتخاذ قرار اقتصاديّ معين.
- توفير المعلومات الماليّة اللازمة للدائنين والمستثمرين والجهات الضريبيّة.
- تقديم المعلومات الصحيحة بشكل موثوق حول الأرباح التي تحققها المنشأة والتي يتوقع أن تحققها في المستقبل.
- تقديم المعلومات التي تتعلّق بالتنبؤات الماليّة حسب قوة كسب المؤسسة بشكل مستقبليّ.
- توفير معلومات ماليّة توضح التغيّرات الحاصلة في الموارد الاقتصاديّة للمنشأة.
ما هي أهمية القوائم المالية؟
تفيد القوائم الماليّة جميع الأطراف التي لها علاقة بالمؤسسة كالإدارة والمستثمرين والدائنين والجهات الضريبيّة وغيرهم، وسيتم توضيح أهميّتها على كل من هذه الأطراف فيما يأتي:[٥]
للإدارة
تقيس الإدارة نتائج خططها وقراراتها المتخذة من خلال النتائج والأرقام الفعليّة المتحققة كنسبة الدين أو الربح أو المبيعات أو غيرها، وتقوم بوضع الخطط المستقبليّة لجميع الأقسام بناءً على النتائج الماليّة لهذه الفترة.
للمستثمرين
توفّر القوائم الماليّة بيانات ماليّة مهمّة يتسخدمها المساهمون والمستثمرون في هذه المنشأة لحساب نسب ماليّة معيّنة للاطمئنان على سلامة استثماراتهم، وللتحقق من سير عمل المنشأة والأرباح المتحققة من هذه الاستثمارات، وتفيد المستثمرين المتوقعين الذين ينوون القيام بعملية الاستثمار بهذه الشركة لمعرفة ما إذا كان الاستثمار بها نافعًا من الناحية الاقتصاديّة أم لا.
للدائنين
وهم الأطراف الذين يقومون أو سيقومون بتقديم تمويل لهذه المنشأة لفترة زمنيّة معيّنة وتقوم المنشأة بسداد هذا القرض خلال فترة زمنيّة محددة، فتهتم هذه الجهة بالعديد من الأمور كقدرة المنشأة على سداد الديون، ونسبة الديون إلى إجمالي الأصول لمعرفة إمكانيّة تحصيل الدين مع الفوائد عند إفلاس المؤسسة وتصفيتها أم لا وغيرها، وكل ذلك عن طريق حساب نسب ماليّة معيّنة من خلال البيانات الماليّة التي ترد في القوائم الماليّة.
للجهات الضريبيّة
يتم احتساب المبالغ المترتبة على المنشأة للحكومة على شكل ضرائب بعد دفع جميع المصاريف بمختلف أنواعها، وتقوم هذه الجهات بالتأكد من المبالغ التي يتم دفعها وصحتها وحالات التهرّب الضريبيّ عن طريق دراستها لهذه القوائم.
المراجع
- ↑ Chris B. Murphy (9/9/2020), "Financial Statements", investopedia, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ↑ "What are Financial Statements?", myaccountingcourse, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ↑ "5 Types of Financial Statements", gocardless, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ^ أ ب "Financial Statements: Definition, Objectives, Importance", investortonight, Retrieved 7/11/2021. Edited.
- ↑ Madhuri Thakur, "Importance of Financial Statements", wallstreetmojo, Retrieved 7/11/2021. Edited.
