تعد الضريبة Taxes من المصادر الماليّة المهمّة التي لطالما استخدمت عبر التاريخ لتمويل أنظمة معظم دول العالم، حيث إنَّها تعتمد على المساهمات الماليّة للأفراد والشركات لتوليد الإيرادات، ويعتمد فرضها على العديد من المبادئ والشروط فلذلك تحرص الدول والحكومات عند فرض الضريبة أن يكون الهدف من فرضها واضحًا وضمن شروط محددة حتى لا تخرج الضريبة عن تحقيقها لأهدافها وألا تكون متحيزةً أو ضارّةً للمجتمع، وسيتناول هذا المقال المبادئ المهمة المتّبعة عند فرض الضريبة.[١]
ما هي مبادئ فرض الضريبة؟
يكمن الهدف من فرض الضريبة تحصيل الإيرادات الحكوميّة المستخدمة في تحقيق المصلحة العامّة، وعلى الحكومة أن تتقيد بعدة مبادئ وشروط تساعدها في إعداد النظام الضريبيّ وهيكله وتشريعاته، وذلك حتى لا يكون الهدف من الضريبة استنزاف الأموال من الأفراد والشركات فقط بل حتى تحقق الضريبة أهدافها التي فرضت بسببها،[٢]وفيما يأتي أهم المبادئ الضريبيّة Taxation Principles التي يجب أن تأخذها الحكومة بعين الاعتبار عند فرض الضريبة لتحقيق نظام ضريبيّ فعّال:
أولًا: التمكن من تطبيق الضريبة على مستوى واسع Broad application
إنَّ من أهم ما يجب أن تتميّز به الضريبة هو عدم تحيّزها في التطبيق، أي أن يكون العبء الضريبيّ عند فرضها موزعًا بطريقة عادلة بين الفئات وألا ينحاز بميّزات ضريبيّة لفئة على حساب فئات أخرى، لذلك يجب أن يحرص مُشرّع الضريبة على أن يكون نظامها وهيكلها المفروض شاملًا للدولة بأكملها ويمكن تطبيقه على أكبر عدد من السكان أو الشركات في الدولة.[٢]
ثانيًا: تطبيق الضريبة بأقل تكاليف تحصيل Low collection cost
عند فرض النظام الضريبيّ يجب الأخذ بعين الاعتبار تكاليف تحصيل الضريبة، لذلك يجب الحرص على جعل تكاليف الضريبة منخفضةً قدر الإمكان حتى لا يذهب جزء كبير من قيمة الضريبة المحصّلة لسد هذه التكاليف بدلًا من استخدامها فيما فُرضت من أجله؛ أي لتحقيق أهداف الضريبة في تكوين إيراد ضريبيّ جيّد مرتفع للحكومة، فيجب خفض تكاليف تحصيل الضريبة لتحقيق ذلك.[٢]
ثالثًا: فرض ضريبة سهلة الامتثال Ease of compliance
لكي تحقق الضريبة أهدافها المختلفة يجب أن يكون كلّ من الهيكل والنظام الضريبيّ بسيطًا قدر الإمكان؛ وذلك لمساعدة دافعي الضرائب على تحّمل التزاماتهم الضريبيّة دون تعقيد أو مشكلات وصعوبات، أي بمعنى أوضح كلما زادت بساطة الهيكل الضريبيّ كلما زادت سهولة الالتزام بدفع الضريبة.[٢]
رابعًا: ضرورة تطابق النفقات مع الضريبة Expenditure matching
يجب أن يراعي مُشرّع الضرائب حجم الضريبة المفروضة والحرص على فرضها بعقلانيّة ورشد وبدون مبالغة، والأهم من ذلك يجب أن تكون الضريبة قادرةً على تغطية النفقات المطلوبة منها أيضًا، لذلك يشترط تطابق مستوى الإيراد المتحقق من الضريبة مع النفقات المختلفة المطلوب تغطيتها، وما أن تطابقت النفقات مع الضريبة يمكن القول بكفاءة النظام الضريبيّ المفروض.[٢]
خامسًا: الضريبة المُطبقة عادلة ومنصفة Fairness in application
إنَّ من أهم الصفات التي يجب أن يمتاز بها النظام الضريبيّ هي أن يكون عادلًا في تطبيقه؛ أي أنَّ المجموعات التي لها نفس الوضع الاقتصاديّ يتم فرض عبء ضريبيّ مشابه عليها جميعًا، لذا يلاحظ عند فرض ضريبة الدخل مثلًا أنَّ الهيكل الضريبيّ يكون تصاعديًّا بحيث يعتمد على مقدار الدخل ممّا يعني أنَّ أصحاب الدخل الأعلى يدفعون ضرائب أكثر من أصحاب الدخل الأقل، والجدير بالذكر أنَّ من عدالة الضريبة أن لا تمنح ميّزات ضريبيّة لفئة بطريقة تسبب الضرر للفئات الأخرى.[٢]
سادسًا: محدودية الاستثناءات في تطبيق الضريبة Limited exemptions
قد تحتاج بعض الحكومات لمنح استثناءات ضريبيّة لتوجيه أو تشجيع سلوك معيّن، وذلك لأنَّ هذا السلوك غالبًا ما يرتبط بتحقيق مصلحة عامّة أو تحقيق نمو اقتصاديّ واسع، ولكن مع ذلك يجب أن تبقى حدود الاستثناءات قليلةً ومؤقتةً وغير متحيّزة لفئة على حساب فئة أخرى.[٢]
سابعًا: تطبيق الضريبة قابل للفهم Understandability
عند فرض نظام الضريبة يجب صياغته بطريقة واضحة وقابلة للفهم بالنسبة للفئات المفروضة عليهم، وتظهر أهميّة ذلك في تجنب الأخطاء أو التحايل عند دفع الضريبة.[٢]
ثامنًا: تحقيق الضريبة لصفة الشفافية Transparency
يجب أن يتميّز النظام الضريبيّ المفروض بالشفافيّة إلى حد كبير، ممّا يعني أنَّ عملية الوصول للمعلومات المختلفة المتعلّقة بالنظام الضريبيّ والمعلومات الخاصة بكيفيّة استخدام الإيرادات الضريبيّة متاحة وسهلة ويمكن لدافعي الضرائب أو المسؤولين الحصول عليها، لذا يعد النظام الضريبيّ المتميّز بشفافيّته مهمًّا لمعرفة الأشخاص الذين تُفرض عليهم الضرائب ومقدار الضريبة التي يجب أن تُدفع، والأهم من ذلك هو كيف سيستخدم الإيراد الضريبيّ لتحقيق أهداف الضريبة، وبالإضافة إلى ذلك فيمكن للنظام الضريبيّ الشفاف الوصول إلى المعلومات المتعلّقة بشروط الاستفادة من الإعفاءات الضريبيّة والخصومات والائتمانات.[٣]
