تعد قائمة الدخل Income Statement من القوائم الماليّة المهمّة التي تعكس الأداء الماليّ للشركات والأعمال خلال فتراتهم المحاسبيّة المختلفة، لذلك تهتم قائمة الدخل بشكل أساسيّ في إظهار صافي الدخل من خلال عرض الإيرادات والتكاليف،[١] وسيطرح هذا المقال المقصود بقائمة الدخل وأهميّتها ومكوناتها ومحدداتها وأنواعها بالإضافة إلى أمثلة عليها.
ما هي قائمة الدخل؟
تعد قائمة الدخل Income Statement أو ما قد يطلق عليها قائمة الأرباح والخسائر profit and loss statement أو قائمة الأرباح statement of earnings من القوائم الماليّة المهمّة التي يُعرف من خلالها البيانات الماليّة الرئيسة للشركة، لذلك فهي تستخدم بشكل أساسيّ في إظهار الأرباح والخسائر خلال فترة زمنيّة معيّنة من خلال تحديد الإيرادات وخصم المصروفات للأنشطة التشغيليّة وغير التشغيليّة.
وتتميّز قائمة الدخل بعرض البيانات المتعلّقة بالإيرادات والتكاليف والمصاريف المتنوّعة بما في ذلك المصاريف الإدارية والضرائب بصورة سلسة وواضحة يسهل التعامل معها وفهمها وقراءة نتائجها، بالإضافة إلى أنَّها تعد بصورة دوريّة شهريّة أو ربع سنويّة أو نصف سنويّة أو سنويّة، وتعد قائمة الدخل الشهريّة الأكثر استخدامًا على المستوى الداخليّ في الشركات.[٢][٣]
ما هي مكونات قائمة الدخل؟
تحتوي قائمة الدخل على أربعة أقسام أساسيّة وهي الإيرادات والمصاريف والأرباح والخسائر، ويندرج تحت كل قسم منها تفاصيل أخرى قد تختلف الشركات بطريقة عرضها، ولكن تشترك قوائم الدخل المختلفة بإظهارها صافي الربح أو الخسارة للشركات، ويلاحظ أنَّه لا يوجد طريقة وتنسيق محدد في إظهار التفاصيل المختلفة بقائمة الدخل،[١] وفيما يأتي توضيح لمكونات قائمة الدخل التي غالبًا ما تتواجد بمعظم قوائم الدخل المختلفة للشركات والأعمال المتنوّعة:[٤]
أولًا: الإيرادات أو المبيعات Revenue or sales
تعد الإيرادات من أوائل البيانات التي تظهر في قائمة الدخل، وهي المبيعات التي حققتها الشركة والتي تصنف إلى إيرادات تشغيليّة وغير تشغيليّة كما يأتي:
- الإيرادات التشغيليّة: الإيرادات المحققة من خلال الأنشطة التشغيليّة الإنتاجيّة الأساسيّة مثل إنتاج سلعة أو تقديم خدمة.
- الإيرادات غير التشغيلية: الإيرادات المحققة من خلال الأنشطة غير الرئيسة مثل التركيب أو الصيانة وغيرها.
ثانيًا: تكلفة البضائع المباعة Cost of goods sold (COGS)
وهي تكلفة تتعلّق بإنتاج السلع والخدمات، دون الأخذ بعين الاعتبار أي تكاليف غير المباشرة مثل التكاليف العامّة أو الإداريّة.
ثالثًا: إجمالي الربح Gross profit
يعرف إجمالي الربح بصافي المبيعات مخصوم منه تكلفة البضائع المباعة، أي أنَّه يظهر مقدار الربح المتحقق بسبب بيع السلعة أو الخدمة بعد خصم تكلفة تصنيعها.
رابعًا: المكاسب Gains
تعد المكاسب مقدار المال الذي تحققه الشركة من الأنشطة غير التجاريّة مثل بيعها للآلات القديمة أو بيعها لقطاع تشغيليّ أو بيعها لأحد الأصول، وتعد المكاسب حدثًا غير متكرر في قائمة الدخل وذلك لأنَّ الشركات قد لا تبيع أصلًا كل يوم لذلك فلا تعتمد الشركات على المكاسب كإيراد رئيسيّ بل ثانويّ لا يحدث إلا قليلًا بل حتى نادرًا.
خامسًا: المصاريف Expenses
تعد المصاريف من التكاليف التي يجب أن تدفعها الشركات في سبيل تحقيقها للإيرادات، وتصنف هذه المصاريف إلى مصاريف تشغيليّة ومصاريف غير تشغيليّة كما يأتي:
- مصاريف تشغيليّة: وهي تكاليف التشغيل المرتبطة بالأنشطة التجاريّة الأساسيّة للشركة، مثل الرواتب الجاريّة والرواتب التقاعديّة وغيرها.
- مصاريف غير تشغيليّة: وهي التكاليف التي تحدث دون ارتباط بشكل أساسيّ بالأنشطة التشغيليّة، مثل إجار المخازن والتكاليف القانونيّة وغيرها.
سادسًا: المصاريف الإعلانيّة Advertising expenses
وهي تكاليف التسويق التي تشمل الإعلانات المختلفة للوصول إلى أكبر قاعدة من العملاء، وتعد جزءًا من التكاليف الإداريّة وتكاليف المبيعات.
سابعًا: المصاريف الإداريّة Administrative expenses
تعد المصاريف الإداريّة من التكاليف الثابتة التي لا ترتبط بمقدار المبيعات والإيرادات، مثل الرواتب والإجارات وتكاليف الأعمال المكتبيّة وغيرها.
ثامنًا: الاهتلاك Depreciation
يعد الاهتلاك من التكاليف غير النقديّة التي تخفض من قيمة الأصول للشركة، والتي يتم تقديرها بقسمة تكلفة الأصل على عمره التقديري.
تاسعًا: الأرباح قبل الضرائب Earnings before tax (EBT)
تعتبر الأرباح قبل الضرائب مقياسًا يُنظر إليه لمعرفة أداء الشركة قبل خصم الضرائب من الدخل الذي تحققه.
عاشرًا: صافي الدخل Net income
يعد صافي الدخل مقدار المال الذي تحققه الشركة بعد خصم جميع التكاليف أي أنَّه صافي دخلها.
ما هي أنواع قائمة الدخل؟
تقسم قائمة الدخل من حيث طريقة إعدادها وهيكلها إلى قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة وقائمة الدخل متعددة الخطوات وفيما يأتي توضيح لهما:
قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة Single-Step Income Statement
تعد قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة قائمةً مُبسطة تظهر صافي الدخل بصورة سلسة دون تفاصيل كثيرة من خلال عرض مجموع الإيرادات والمكاسب ومجموع المصاريف والخسائر، وذلك عبر المعادلة البسيطة الآتية:[٥][٦]
حيث إنَّ:
- Net Income: صافي الدخل.
- Expenses: المصاريف.
- Losses: الخسائر.
- Revenue: الإيرادات.
- Gains: المكاسب.
مثال على قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة
وفيما يأتي مثال توضيحيّ لقائمة الدخل بالخطوة الواحدة:[٦]
الإيرادات+ المكاسب Revenue + Gains | 400000 $ |
الخسائر+ المصاريف Expenses + Losses | (150000 $) |
صافي الدخل Net Income | 250000 $ |
قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة Multi-Step Income Statement
تعد قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة معقدةً بالمقارنة مع قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة، وذلك لإظهارها تفاصيل أكثر عن أنواع الإيرادات والمكاسب والمصاريف في القائمة، كما فإنَّها تتميّز باتّباعها لثلاث خطوات من أجل حساب صافي الدخل للشركات، بالإضافة لتفصيلها وتمييزها للإيرادات التشغيليّة وغير التشغيليّة والتكاليف التشغيليّة وغير التشغيليّة.[٥][٦]
مثال على قائمة الدخل متعددة الخطوات
وفيما يأتي مثال توضيحيّ لقائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة:[٣]
المبيعات Sales | 30000 $ |
تكلفة البضائع المباعة Cost of Goods Sold | (12000 $) |
إجمالي الربح Gross Profit | 18000 $ |
مصاريف التشغيل Operating Costs | (4000 $) |
المصاريف الإعلانية Marketing Expenses | (1000 $) |
المصاريف المتنوعة Misc Expenses | (1000 $) |
إجمالي المصاريف Total Expenses | (6000 $) |
الأرباح قبل الضرائب Earnings before tax (EBT) | 12000 $ |
تكاليف الضرائب Tax Expense | 2000 $ |
صافي الدخل Net Income | 10000 $ |
ما هي أهمية قائمة الدخل؟
تساهم قائمة الدخل في القرارات التي يتخذها أصحاب الشركات والأعمال التي قد تتعلّق بزيادة إيراداتهم أو تخفيض نفقاتهم، كما قد تساعد القائمة بتحديد أفضل الاستراتيجيّات والحلول التي يجب أن يتم اتّباعها لتعظيم الأرباح، وفيما يأتي توضيح لأهميّة وجود قائمة الدخل:[٤]
تقديم التقارير المتكررة Frequent reports
تعد قائمة الدخل من القوائم الماليّة التي تعد بصورة دوريّة وأكثر من مرة خلال السنة الواحدة، أي قد تعد بصورة شهريّة أو ربع سنويّة أو نصف سنويّة أو سنويّة، ممّا يمكّن المسؤولين في الأعمال المختلفة بتتبع وضع العمل عن قرب أولًا بأول، ممّا يساهم في اتخاذ القرارات الصحيحة وبالوقت المناسب قبل أن تتعقد الأمور.
تحديد النفقات Pinpointing expenses
تركز قائمة الدخل على عرض المصاريف المختلفة بما في ذلك المصاريف التي قد تحصل بالمستقبل أو المصاريف غير المتوقعة، لذلك تبرز صورة واضحة عن ماذا ستتكبد الشركة فعلًا من مصاريف متنوّعة.
إعطاء تحليل عام للشركة Giving an overall analysis of the company
تساعد قائمة الدخل المستثمرين في اتخاذ القرارات المتعلّقة بالاستثمار في الشركة، نظرًا لأنَّها تعطي انطباعًا عامًّا عن وضع الشركة الماليّ، بالإضافة إلى أنَّها قد تساعد البنوك والمؤسسات الماليّة في اتخاذ القرارات المتعلّقة بإقراض الشركة.
ما هي محددات قائمة الدخل؟
تظهر قائمة الدخل بشكل أساسيّ الأرباح والخسائر للشركة دون تفاصيل قد تكون معرفتها أمرًا ضروريًّا، وفيما يأتي توضيح لأبرز المحددات عند استخدام قائمة الدخل: [٧]
قائمة الدخل لا تظهر الصورة كاملة It's Not the Whole Picture
تُظهر قائمة الدخل العديد من البيانات التي توضح مقدارًا لا بأس به من التفاصيل المتعلّقة بمقدار الإيرادات أو المصاريف للشركة، وعلى الرغم من ذلك فهي لا تعكس الصورة كاملةً لأنَّها لا تُظهر شكل المال الذي يظهر بالقائمة، أي لا تُظهر كيفية التعامل من حيث وجوده بصورة نقديّة أم بصورة ائتمانيّة، لذلك فلا يمكن معرفة مقدار النقد الحاليّ المتوافر في لحظة محددة من خلال قائمة الدخل وحدها.
قائمة الدخل قد لا تحتوي على أرقام دقيقة Lack of Precise Figures
تهدف قائمة الدخل لإعطاء نظرة عامة عن الوضع الماليّ للشركة، لذلك قد يُستخدم بها بيانات غير دقيقة مبنية على تقديرات، وعلى الرغم من أنَّ هذه التقديرات تعد مفيدة للاستجابات المختلفة بالعمل إلا أنَّها تبقى تقديرات غير واقعة فعلًا في اللحظة الحاليّة تاركةً مجالًا للشك بها.
المراجع
- ^ أ ب JAMES CHEN (16/3/2021), "income statement", investopedia, Retrieved 6/11/2021. Edited.
- ↑ "income statement", corporatefinanceinstitute, Retrieved 6/11/2021. Edited.
- ^ أ ب RACHEL LEIGH GROSS (7/10/2021), "How To Prepare an Income Statement", thebalance, Retrieved 6/11/2021. Edited.
- ^ أ ب Vidhya Krishnan, "Income statement – Definition, Importance and Example", zoho, Retrieved 6/11/2021. Edited.
- ^ أ ب "multi-step income statement", corporatefinanceinstitute, Retrieved 6/11/2021. Edited.
- ^ أ ب ت Samantha Hawrylack (22/6/2021), "income statement", investinganswers, Retrieved 6/11/2021. Edited.
- ↑ JOSHUA KENNON (29/7/2021), "The Basics of Income Statement Analysis", thebalance, Retrieved 6/11/2021. Edited.
