يحدث الغش أو الاحتيال الضريبيّ عندما يزوّر فرد أو كيان تجاريّ من شركات ومؤسسات المعلومات المكوّنة للإقرار الضريبيّ وتهدف عادةً عملية الغش الضريبيّ إلى الحد من مبلغ الالتزام الضريبيّ المستحق على الفرد أو الشركة ويمكن أن تتم عملية الغش الضريبيّ بطرق عدة؛ كادّعاء وجود خصومات مزيفة، أو استخدام رقم ضمان اجتماعيّ مزيف، إضافةً إلى عدم الإبلاغ عن ضريبة الدخل والتخلّف عن دفعها،[١] وفي المقال الآتي سيتم بيان مفهوم الغش الضريبيّ وأنواعه وما يتعلّق به من أهم المعلومات.
ما هو الغش الضريبي؟
يعرف الغش الضريبيّ أو الاحتيال الضريبيّ Tax fraud بأنَّه اتخاذ إجراءات مخالفة للقانون متعمدة من خلال تقديم معلومات خاطئة من قِبل فرد أو شركة بهدف الإخلال في الإقرار الضريبيّ، بحيث يعد الغش الضريبي عملًا غير قانونيّ إذ إنَّه يهدف بشكل متعمد إلى التخلّف عن تسديد العبء الضريبيّ ويتسبب الغش الضريبيّ في إحداث خسارة كبيرة بالنسبة لدخل الحكومة، فعلى سبيل المثال في الولايات المتحدة الأميركيّة يلتزم الخاضعون للضرائب بشكل قانونيّ إلزاميّ بتقديم إقرار ضريبيّ ودفع المبلغ المترتب عليهم من ضرائب الدخل والعمالة والمبيعات وضرائب الإنتاج، ويعد التخلّف عن القيام بذلك عن طريق تزوير المعلومات أو إخفائها بشكل مخالف للقوانين انتهاكًا للقوانين فيتم التحقيق في الغش الضريبيّ من قِبل وحدة التحقيقات الجنائيّة التابعة لدائرة الإيرادات الداخليّة.[٢]
ملامح الغش الضريبي
بحسب وحدة التحقيقات الجنائيّة التابعة لدائرة الإيرادات الداخليّة فإنَّ الغش الضريبيّ يعد واضحًا على فاعله إذا تبيّن أنَّ دافع الضرائب قد قام بما يأتي:[٢]
على الأشخاص
- تخلّف دافع الضرائب بشكل متعمد عن تقديم الإقرار الضريبيّ الخاص بضريبة الدخل.
- تزوير الحالة الفعليّة لشؤونه بهدف المطالبة بتخفيضات مزوّرة.
- تعمد في التخلّف عن سداد ديونه الضريبية.
- تعمد في عدم الإبلاغ عن جميع مقدار دخلة المستلم.
على الشركات
وفي حالة الغش الضريبي الناتج عن الشركات فإن ذلك يتضح من خلال النقاط الآتية:
- التخلّف المتعمد عن تقديم تقارير ضرائب الرواتب.
- التعمّد في عدم الإبلاغ عن المدفوعات النقديّة التي تمَّ صرفها للموظفين بعضها أو كلها.
- استئجار خدمة كشوف رواتب وظيفتها عدم تحويل المال إلى مصلحة الضرائب.
- التخلّف عن الإبلاغ أو تسديد الضرائب المستقطعة من الرواتب.
ما هي أنواع الغش الضريبي؟
للغش الضريبيّ أنواع عدة تتضح في النقاط الآتية:[٣][٤]
التهرب الضريبي
يعد التهرب الضريبيّ Tax evasion من أنواع الغش الضريبيّ غير القانونيّ حيث يتم عن طريق تقديم الفرد معلومات كاذبة بشكل متعمد للسلطات الضريبيّة أو من خلال التبليغ عن دخل أقل من الدخل الحقيقيّ عند تقديم الإقرار الضريبيّ.
المطالبة بائتمان أو خصومات غير مستحقة
يطالب العديد من المتخلفين عن سداد الضرائب بالحصول على خصومات ضريبيّة أو ائتمان بشكل غير قانونيّ وغير مستحق حيث يكون الفرد أو الجهة التي تطلب تلك الخصومات غير مؤهلين للحصول عليها.
التعمد في التخلف عن تقديم الإقرار الضريبيّ
يعد التخلّف المتعمد في تقديم الإقرار الضريبيّ نوعًا من أنواع الغش والاحتيال الضريبيّ.
التخلف المتعمد عن دفع العبء الضريبيّ
تنظر السلطات الضريبيّة إلى أنَّ عدم دفع الالتزامات الضريبيّة المتعمد أو إخفاء معلومات متعلّقة بمقدار الدخل هو نوع من أنواع الغش الضريبيّ.
تقديم مستندات مزيفة
يعد دافع الضريبة الذي يقدم مستندات مزيفة أو مستندات تحتوي على معلومات غير حقيقيّة تتعلق بدخله الخاضع للضريبة من ضمن المتخلفين عن السداد.
الغش الضريبي من قبل الموظفين الذين يعملون في مصلحة الضرائب
تقوم الحكومات بمقاضاة الموظفين القائمين على إعداد الضرائب في حال مساعدتهم للأشخاص الخاضعين للضرائب في تسهيل أيّ نوع من أنواع الغش أو التهرّب الضريبي التي تمَّ ذكرها سابقًا وتعد هذه المساعدة شكلًا من أشكال الغش والاحتيال الضريبيّ.
الغش الضريبي من خلال ضريبة الرواتب والموظفين
تقوم الشركات التي تمارس الغش والاحتيال الضريبيّ بعدم الإبلاغ عن عدد موظفيها الحقيقيّ إضافةً إلى عدم انعكاس مبلغ الرواتب الذي يتقاضاه الموظفون أمام السلطات الضريبيّة بشكل صحيح من خلال تسديد رواتب الموظفين نقدًا بشكل خارج عن الجداول الماليّة للشركة.
ما هي عقوبة الغش الضريبي؟
تختلف عقوبة الغش الضريبيّ من دولة إلى أخرى بحسب اختلاف القوانين ولكن تقتصر عادةً العقوبات على الغرامة الماليّة، فعلى سبيل المثال؛ في الولايات المتحدة الأمريكية تضع مصلحة الضرائب قوانين للغش الضريبيّ تنص على العقوبة بالحبس أو دفع الغرامة الماليّة وتُفرض تلك العقوبات بحسب نوع الغش الضريبيّ الذي قام به الخاضع للضريبة.[٣]
مثال على حالة تخلف ضريبي
تعمل فتاة نادلة في مطعم وتتقاضى إكراميّة بما يقارب 250$ بشكل يوميّ وتطلب منها إدارة المطعم تدوين المبالغ التي تستلمها، وبهدف تجنب الضرائب قامت الموظفة بالتدوين في السجلات أنَّها تتقاضى 40$ في اليوم، وبعد التدقيق الداخليّ في السجلات تمَّ اكتشاف الغش الضريبيّ الذي قامت به الموظفة والذي يعرّضها لعقوبة قانونيّة كبيرة.[٣]
المراجع
- ↑ James Chen (29/6/2020), "Tax Fraud", investopedia, Retrieved 23/11/2021. Edited.
- ^ أ ب James Chen (29/6/2020), "Tax Fraud", investopedia, Retrieved 23/11/2021. Edited.
- ^ أ ب ت Collins Enosh, "Tax Fraud", wallstreetmojo, Retrieved 23/11/2021. Edited.
- ↑ "Understanding Tax Fraud", fedortax, Retrieved 23/11/2021. Edited.
