التكلفة التاريخية والقيمة العادلة: ما الفرق بينهما؟

الفرق من حيث المفهوم

للتفريق بين التكلفة التاريخية والقيمة العادلة لا بُدّ في البداية من الوقوف على تعريفهما لضبطهما، لذا يتمثّل تعريف كل من التكلفة التاريخية والقيمة العادلة في الآتي:

تعريف التكلفة التاريخيّة

تُشير التكلفة التاريخية (Historical Cost) إلى قياس قيمة الأصول الماليّة التي يتم تسجيلها في الميزانية العموميّة بتكلفتها الأصليّة، وهي التكلفة التي تدفعها الشركة عند حصولها على الأصل الماليّ، كما تُعتبر التكلفة التاريخية من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً، كما تتماشى تلك التكلفة مع المحاسبة التي تمنع المبالغة في قيمة الأصل، أو تسجيل الأصول بغير قيمتها الأوليّة التي تمّت عند شرائها.^[١]

وبالتالي يظهر لنا أنّ التكلفة التاريخية تتعلّق بقيمة الأصول الماليّة مثل؛ المباني والعقارات التي تقوم الشركة بشرائها للبدء بأعمالها التجاريّة المختلفة، وسميّت هذه التكلفة التاريخية بهذا الاسم؛ لأنّها تمثّل قيمة الأصل عند شرائه، إذ تبقى التكلفة التاريخيّة ذاتها، ولا تختلف مع مرور الأيام.^[١]

تعريف القيمة العادلة

تُشير القيمة العادلة (Fair Value) إلى القيمة الفعليّة والأصليّة للأصل الماليّ التي يتفق عليها كل من البائع والمشتري، بحيث تنطبق القيمة العادلة على منتجات ماليّة يتم بيعها أو تداولها في الأسواق الماليّة، وفي ظل الظروف العاديّة.^[٢]

ويلاحظ ممّا سبق أنّ القيمة العادلة تهدف إلى تقييم الأصول الماليّة المعدّة للاستثمار مثل؛ الأوراق الماليّة كالأسهم والسندات، أو المنتجات الماليّة القابلة للتداول في الأسواق الماليّة، كما وسميّت القيمة العادلة بهذا الاسم لأنّها القيمة التي تم الاتفاق عليها بين البائع والمشتري، والتي غالباً ما تكون قريبة من تقييم السوق لها.^[٢]

الفرق من حيث الأهمية

تتمثّل أهمية كل من التكلفة التاريخية والقيمة العادلة في الآتي:

أهمية حساب التكلفة التاريخية

تتمثّل أهمية التكلفة التاريخية في الآتي:^[٣]

• تتبع قيمة الأصول الماليّة مع مرور الوقت.
• ضمان عدم استفادة الشركات من قيم السوق المتغيّرة لتضخيم بياناتها الماليّة.
• حساب العوائد الماليّة للشركات، من خلال الوقوف على التكلفة التاريخيّة للأصول الماليّة المختلفة.

أهمية حساب القيمة العادلة

تتمثّل أهمية القيمة العادلة في الآتي:^[٢]

• الدقة في تقييم الأصول الماليّة، بناءً على الوضع الحاليّ للأسواق.
• قياس حقيقي للدخل الماليّ الذي تحققه الشركات.
• المرونة في تقييم العديد من الأصول الماليّة المختلفة.

مثال على الفرق بين التكلفة التاريخية والقيمة العادلة

للوقوف على الفرق بين التكلفة التاريخيّة والقيمة العادلة، لا بُدّ من التمثيل على ذلك، لذا نورد المثال الآتي:

قامت شركة ما بشراء عقار، ودفعت ثمنه 10,000 دولار، وبعد مرور 10 سنوات أصبح ثمن العقار يُساوي 20,000 دولار، وبالتالي يُمكن القول أنّ التكلفة التاريخيّة للعقار تساوي 10,000 دولار وهي قيمة العقار وتكلفته وقت الشراء، والتي تسجل في الميزانية العموميّة للشركة مهما مرّ زمن.^[١]

أمّا القيمة العادلة فهي 20,000 دولار وهي القيمة الحاليّة للعقار في حال كانت الشركة ترغب بالاستثمار فيه وبيعه، فإنّها ستفاوض على القيمة العادلة وهي 20,000 دولار مع المشترين، وليس التكلفة التاريخية وهي 10,000 دولار.^[١]