شرح ضريبة الاستقطاع

تعد ضريبة الاستقطاع ضريبة دخل يقتطعها صاحب العمل من رواتب الموظفين ومن ثمَّ يرسلها إلى مصلحة الضرائب الحكوميّة نيابةً عنهم، بحيث إذا تمَّ اقتطاع الكثير من الأموال على مدار العام فإنَّ الموظف سيتلقى استردادًا لمبالغ الضريبة بينما في حال تمَّ اقتطاع مبالغ قليلة جدًا من رواتب الموظفين فإنَّه من المحتمل أن يترتب على الموظف مبالغ لمصلحة الضرائب عند قيامه بتقديم الإقرار الضريبيّ،^[١] فما هي ضريبة الاستقطاع؟

ما هو مفهوم ضريبة الاستقطاع؟

تعرف ضريبة الاستقطاع withholding tax WHT بأنَّها المبلغ الذي يقتطعه صاحب العمل من أجور الموظفين ويدفعه مباشرةً إلى الحكومة، حيث يعد المبلغ المقتطع من أجور الموظفين بمثابة ائتمان مقابل تسديد ضرائب الدخل التي يجب على الموظفين دفعها على مدار العام، إضافةً إلى ذلك فإنَّ ضريبة الاستقطاع هي ضريبة تفرض على الدخل أي الفوائد والأرباح الناتجة من الأوراق الماليّة المملوكة لشخص أجنبيّ غير مقيم في الدولة.^[٢]

تاريخ ضريبة الاستقطاع

طُبقت ضريبة الاستقطاع لأول مرة في الولايات المتحدة الأمريكية عام 1862 بأمر من الرئيس أبراهام لنكولن وذلك بهدف المساعدة في تمويل الحرب الأهليّة حيث كانت ضرائب الاستقطاع تؤخذ من صاحب العمل الذي يدفعها للحكومة استنادًا إلى أجر الموظف الفرديّ، كما وقد طبقت الحكومة أيضًا ضرائب الإنتاج لنفس الغرض، وبعد انتهاء الحرب الأهلية تمَّ إلغاء كل من ضريبة الاستقطاع وضريبة الدخل في عام 1872، وقد تمَّ استخدام ضريبة الاستقطاع لتمويل برامج الضمان الاجتماعيّ والبطالة عام 1935 إضافةً إلى الرعاية الطبيّة وذلك خلال عام 1966، ومن الجدير بالذكر أنَّ ضريبة الاستقطاع كانت قد تمّت تحت شكلين هما:^[٢]

• ضريبة الدخل الشخصيّ للمقيمين في الولايات المتحدة: وهي الأكثر شيوعًا والتي يجب أن يجمعها كل صاحب عمل ومن ثمَّ يقوم بتحويلها إلى الحكومة إضافةً إلى دفع الموظفين ما تبقى من الضريبة عند تقديم الإقرار الضريبيّ.
• ضريبة الاستقطاع على الأجانب غير المقيمين: لضمان فرض الضرائب المناسبة على مصادر الدخل من داخل الولايات المتحدة حيث يجب على جميع الأجانب غير المقيمين الذين يعملون في التجارة أو أيّ عمل آخر داخل الولايات المتحدة تقديم ضريبة الاستقطاع خلال العام.

من يدفع ضريبة الاستقطاع؟

يخضع معظم الموظفين في الدولة لضريبة الاستقطاع حيث يدفعها صاحب العمل بعد استقطاعها من أجور الموظفين إلى الحكومة، ومن أجل الحصول على إعفاء من ضريبة الاستقطاع يجب أن يكون الموظف الخاضع للضريبة مدينًا بضرائب دخل من السنة السابقة ويجب أن تؤكد المؤشرات على أنَّ الموظف لن يدين بأيّ ضريبة دخل خلال هذه السنة أيضًا، ويتم تحديد مقدار المبلغ المستقطع من أجور الموظفين بناءً على نموذج يملؤه الموظف ويسلّمه لصاحب العمل ويحتوي هذا النموذج على المعلومات الأساسيّة المتعلقة به وتشمل:^[٣]

• مقدار دخل الموظف.
• الحالة الاجتماعيّة للموظف.
• المبالغ الإضافيّة التي يقتطعها صاحب العمل للضريبة إن وجدت.

ما هي أنواع ضريبة الاستقطاع؟

يؤثر نوع ضريبة الاستقطاع في الطريقة التي يتم من خلالها حساب ضريبة الاستقطاع وتعريفها على مستوى الدولة وتصنف بناءً على وقت ترحيل المبالغ الضريبيّة المقتطعة، وتقسم أنواع ضرائب الاستقطاع إلى فئتين هما:^[٤]

• ضريبة الاستقطاع المُرحلة في وقت تحرير الفاتورة.
• ضريبة الاستقطاع عند الدفع.

لماذا تفرض ضريبة الاستقطاع؟

تفرض ضريبة الاستقطاع لتحقيق أهداف رئيسة، والتي تتضح في النقاط الآتية:^[٥]

• تعد الحكومة المستفيد الأول من فرض ضريبة الاستقطاع إذ إنَّ الميزة الأساسيّة التي تحصل عليها هي الحصول المبكر على الإيرادات؛ فعندما يتم فرض ضريبة استقطاع على معاملة تقوم الشركة بخصم مبلغ الضريبة الخاص بموظفيها وإيداع المبلغ مباشرةً لدى الحكومة وبالتالي فإنَّ الحكومة تتلقى المبلغ فورًا أي عند حدوث أيّ معاملة استقطاع ممّا يؤدي إلى توليد مبكر للإيرادات بالنسبة للحكومة حيث لا يتعيّن عليها الانتظار حتى نهاية العام لتلقي مبلغ الضريبة.
• تعمل ضريبة الاستقطاع على الحد من التهرّب الضريبي حيث إنَّ هذه الضريبة تخضع للتدقيق بشكل مستمر، وذلك لأنَّ الشركة تقوم باستقطاع الضريبة من الموظفين فيقع على مسؤوليّتها التأكد من صحة المبلغ الضريبيّ عند الاستقطاع وقبل أن تقوم بإيداعه لدى الحكومة.

ما هو الفرق بين ضريبة الاستقطاع والضريبة المقدرة؟

تعرف الضريبة المقدرة Estimated tax بأنَّها ضرائب يدفعها الأشخاص الذين لا يدفعون الضرائب المترتبة عليهم من خلال ضريبة الاستقطاع مثل الأشخاص الذين يعملون لحسابهم الخاص فإنَّهم يدفعون ضرائبهم عادةً من خلال الضريبة المقدّرة وعلى عكس ضريبة الاستقطاع التي يتم دفعها من قِبل صاحب العمل فإنَّ دفع الضرائب المقدّرة يتم من قِبل الأشخاص الذين لا يخضعون للاستقطاع فيقدّرون مسؤوليّتهم الضريبيّة ويدفعونها إلى الحكومة بأنفسهم ويتم ذلك عادةً كل ثلاثة أشهر.^[٦][٣]

للمزيد من المعلومات حول الضرائب يمكن قراءة المقالات الآتية:

الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة المبيعات

أهم المعلومات عن الضريبة