كل ما تحتاج معرفته عن الديون المعدومة

تعريف الديون المعدومة

تُشير الديون المعدومة (Bad Debt) إلى المبالغ الماليّة التي يجب على الشركة شطبها نتيجة لعدم قدرة المدين على سدادها، وبالتالي إذا كان للشركة ديون معدومة مسجّلة على دفاتر المحاسبة اليومية، فإنّها غير قابلة للتحصيل، ويتم تسجيلها على أنّها خصوم، كما تُعتبر الديون المعدومة حالات طارئة يجب أن تضعها الشركات في الحسبان، وبالتالي يوجد مخاطر السداد في المدفوعات التي تقدّمها الشركات للعملاء وغيرهم.^[١]

وتكون الديون المعدومة غير قابلة للتحصيل سواء جزئياً أو كليّاً، بحيث يرفض المدين السداد لأسباب الإفلاس أو تعرّضه لصعوبات ماليّة أو الإهمال وغيرها من الأسباب، كما يجب على الشركات اتباع الإجراءات القانونيّة قبل التأكد من عدم سداد المدين للديون، واعتبارها ديون معدومة، ومن الأمور التي تعين الشركات في عدم الوقوع في الديون المعدومة دراسة تاريخ العملاء في تعاملاتهم الماليّة، بالإضافة إلى معرفة التصنيف الائتمانيّ لهم وهي قدرتهم على السداد.^[١]

أهمية حساب الديون المعدومة

تسجّل الديون المعدومة كمصروفات في بند المصروفات في قائمة الدخل، لأنّ الشركات تدفع قيمة هذه الديون المعدومة بدلاً من العملاء الذين لم يسددوها، وبالتالي تقوم الشركات بحساب الديون المعدومة لأهمية ذلك والمتمثلة في النقاط الآتية:^[٢]

• عدم المبالغة في تقدير الأصول الماليّة، وبالتالي عدم المبالغة في تقدير صافي دخل الشركات.
• عدم خداع المستثمرين والجمهور بشكل عام فيما يتعلّق بالوضع الماليّ للشركة.
• نزاهة وموثوقية القوائم الماليّة والتقارير المحاسبيّة التي تفصح عنها الشركات.
• تحديد العملاء الجديرين بمنحهم الديون من غيرهم.
• تقديم خصومات على مدفوعات العملاء الملتزمين بسداد ما عليهم من مبالغ ماليّة.

طرق حساب الديون المعدومة

يوجد طريقتان تستخدمهما الشركات في حساب الديون المعدومة والمصروفات المتعلّقة بها وهما كالآتي:

طريقة الشطب المباشر

في طريقة الشطب المباشر (Direct Write Off Method) تشطب الديون المعدومة مباشرة إلى حساب المصروفات، وبالتالي تخصم الديون المعدومة، وتقيّد ضمن حساب الذمم المدينة، ومن المآخذ على هذه الطريقة، على الرغم من تسجيلها للمبلغ الماليّ الدقيق للدين الذي أصبح غير قابل للتحصيل، إلّا أنّها لا تلتزم بمبدأ المطابقة المستخدم في المحاسبة، فوفقاً لهذا المبدأ يتم تسجيل المصروفات في وقت المعاملة، وليس وقت الدفع.^[٣]

طريقة المخصصات

تُعتبر طريقة المخصصات (Allowance Method) من الطرق التي تفضلها غالب الشركات في محاسبة الديون المعدومة، لا سيما ذات المبالغ الماليّة الكبيرة، وتعني طريقة المخصصات توّقع الشركات حدوث ديون معدومة ضمن ميزانيتها وأثناء عمليّاتها التجاريّة المختلفة، وبالتالي تقوم بتخصيص مبالغ ماليّة دوريّة من أرباحها كمخصصات للديون المعدومة حال حدوثها، وتسمّى هذه المخصصات باسم مخصص الديون المعدومة، وهو حساب يسجل ضمن الأصول الماليّة يقلّل من حساب الذمم، ويُدرج في الميزانية العموميّة، يتم تجنيب المخصصات بتقديرها ضمن توّقعات الشركة لقيمة الديون المعدومة، وحال حدوث الديون المعدومة تشطب المخصصات من بندها، وتقيّد في حساب الذمم المدينة.^[٣]