كيفية معالجة الديون المعدومة

تُشير الديون المعدومة (Bad Debt) إلى المبالغ الماليّة التي يجب على الشركات شطبها نتيجة تقصير المقترضين في سدادها وعدم التزامهم، وبالتالي تتحوّل المبالغ الماليّة التي على الغير إلى ديون معدومة غير قابلة للتحصيل وتسجّل على أنّها خصم ماليّ،^[١] وفي هذا المقال سنتناول الحديث عن كيفية معالجة الديون المعدومة في الشركات.

طرق معالجة الديون المعدومة

يوجد طريقتان رئيسيان لمعالجة الديون المعدومة التي تحدث جرّاء عدم التزام عملاء الشركة بسدادها وهما كالآتي:

طريقة الشطب المباشر

تُشير طريقة الشطب المباشر (Direct Write Off Method) إلى تسجيل الديون المعدومة على أنّها ديون غير قادرة الشركة على تحصيلها، وبالتالي تنتظر الشركة حتى يتم اعتبار الدين غير ممكن تحصيله وذلك قبل معاملة الديون في السجلات على أنّها ديون معدومة، وعند الاعتراف بالديون المعدومة تُخصم الديون المعدومة من حسابات التحصيل وحسابات القبض إلى حسابات الديون المعدومة بحيث تشطب بشكل كامل كمبالغ ماليّة مستحقّة للشركة، وبالتالي تُلغي الشركة أيّة توقعات عن السداد.^[٢]

طريقة المخصصات

تتضمّن طريقة المخصصات (Allowance Method) في معالجة الديون المعدومة في بناء وتخصيص احتياطي للديون المعدومة المتوقعة في المستقبل، بحيث يتم تجنيب هذا المخصص بناءً على نسبة مئوية من المبيعات التي يتم توّقعها في فترة إعداد التقارير الماليّة، وقد تتعدل هذه النسبة تبعاً للمخاطر المرتبطة ببعض العملاء، ومن خلال مخصص الديون المعدومة تتم مطابقة نفقات الديون المعدومة مع المبيعات خلال نفس الفترة الماليّة، وبالتالي يكون لدى قرّاء البيانات الماليّة فهماً كافياً حول الربحية الحقيقية للمبيعات، وتتمثّل خطوات هذه الطريقة في الآتي:^[٣]

1. خصم قيمة الديون المعدومة من المصروفات.
2. إضافة قيمة مخصص الديون المعدومة لحساب الذمم المدينة وتعويضه.
3. شطب الزيادة في المخصص وحساب الذمم المدينة، وذلك في حال دفع العميل لفاتورة تمّ شطبها بالفعل واعتبارها ديناً معدوماً.

مثال على الديون المعدومة

نفترض أنّ شركة تصنع أجهزة حاسوب محمولة وتبيعها لتجار التجزئة، ويمهل بائع التجزئة 30 يوماً لسداد ما عليه للشركة بعد استلامه أجهزة الحاسوب المحمولة، وبالتالي تسجّل الشركة المبلغ المستحق ضمن بند حسابات مستحقّة القبض في الميزانية العمومية وتكون على شكل إيرادات، وبعد مرور تاريخ الاستحقاق وهو 30 يوم، تدرك الشركة أنّ بائع التجزئة غير قادر على السداد وبعد محاولات متكررة لا تتمكّن الشركة من تحصيل الدفعة، وبالتالي يتم تصنيف هذه المبالغ الماليّة وهي المستحقّة للشركة من بائع التجزئة على أنّها ديون معدومة.^[٤]

الإفصاح عن الديون المعدومة

تفصح الشركات عن الديون المعدومة ضمن قسم المصروفات الإداريّة في قائمة الدخل، وأمّا في حال لجوء الشركات إلى طريقة المخصصات في معالجة الديون المعدومة، فسيتم الإفصاح عن مخصص الديون المعدومة في الميزانية العموميّة، وبالتالي في حال تحصيل أيّ دين معدوم سيتم شطبه مباشرة، وحينئذٍ سيتم تقليل الذمم المدينة في الميزانية العموميّة.^[٥]