تُعتبر ضريبة القيمة المضافة (VAT) ضريبة استهلاك يتمّ فرضها على عمليات إنتاج المنتجات والسلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج،[١] وفي هذا المقال سنتناول الحديث عن كيفية احتساب ضريبة القيمة المُضافة.


كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة

يؤخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج المتعلّقة بالسلع والخدمات والمنتجات، وفي كل مرحلة تدفع ضريبة القيمة المضافة تُطرح من المجموع الإجماليّ مستحقّ الدفع، وذلك لتجنّب الازدواج الضريبي وضمان تعويض العملاء عن أيّة ضريبة دفعت بالفعل، كما يجب على الشركات تتبّع وتوثيق ضريبة القيمة المُضافة التي يتمّ دفعها على المنتجات التي تنتجها.[٢]


تحصل السلطات الضريبيّة على أموال الضرائب على طول سلسلة التوريد وصولاً إلى السلع النهائيّة، وبموجب مخطط ضريبة القيمة المضافة يتمّ استخدام الفرق بين ضريبة المدخلات وضريبة المخرجات لحساب القيمة المُضافة وهي كالآتي:[٢]


ضريبة القيمة المضافة = ضريبة المخرجات - ضريبة المدخلات.


يُقصد بضريبة المخرجات جميع الضرائب التي يدفعها المستهلك إلى بائع التجزئة مقابل المنتج الذي اشتراه، كما يجب تقدير ضريبة المخرجات على أساس كل من المبيعات التجاريّة والاستهلاكيّة، كما يجب احتساب ضريبة المخرجات ما لم تكن السلع رأسماليّة تقع خارج نطاق قانون وتعديلات ضريبة القيمة المضافة.[٢]


أمّا ضريبة المدخلات فهي تمثّل جميع الضرائب التي يدفعها التجار على مواد الخامّ والمواد الأساسيّة الداخلة في عمليات التصنيع والإنتاج، كما تشمل ضريبة المدخلات ضريبة القيمة المُضافة على البنود الرأسمالية مثل المعدّات والآلات، بالإضافة إلى شراء مواد الخامّ والسلع لإعادة البيع.[٢]


مثال على احتساب ضريبة القيمة المضافة

يُمكن التمثيل على احتساب ضريبة القيمة المضافة في الآتي:[٣]

  • تصنّع شكولاتة من قبل شركة ما، تفرض قيمة ضريبة القيمة المضافة عليها بنسبة 10%.
  • تشتري الشركة مواد خام بتكلفة 10 دولارات مثلاً.
  • السعر الإجمالي المدفوع هو 11 دولار والذي يعني حاصل جمع التكلفة بالإضافة إلى قيمة ضريبة القيمة المضافة وهي 10 +1 = 11 دولار.
  • تبيع الشركة الشكولاته إلى بائع التجزئة مقابل 20 دولار، وتضيف نسبة 2 دولار كقيمة ضريبة مضافة، وبالتالي تصبح تكلفة المنتج 22 دولار.
  • تدفع الشركة المصنعة للشكولاتة ضريبة القيمة المضافة 1 دولار، وذلك بسبب أن قيمة الضريبة المضافة = ضريبة المخرجات وهي 2 دولار - ضريبة المدخلات وهي 1 دولار، وهي التي تم دفعها أثناء شراء مواد الخام.
  • يبيع بائع التجزئة للمستهلك النهائي مقابل 30 دولار بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة من 3 دولارات إلى 33 دولار.
  • يدفع بائع التجزئة 1 دولار إلى الجهات الضريبية باحتساب ضريبة المخرجات 3 دولار - ضريبة المدخلات 2 دولار وتساوي 1 دولار.


مميّزات ضريبة القيمة المضافة

تتمثّل مميّزات ضريبة القيمة المضافة في الآتي:[٢]

  • إغلاق جميع الثغرات الضريبيّة والحماية من محاولات الغش الضريبي.
  • نظام ضريبة القيمة المضافة هو نظام ضريبيّ تنازليّ ممّا يعني تحفيز أفراد المجتمع على العمل والكسب.


المراجع

  1. ↑ J.B. MAVERICK (27/3/2022), "Value-Added Tax (VAT) Examples", investopedia, Retrieved 18/12/2022. Edited.
  2. ^ أ ب ت ث ج Ashesh Anand (3/3/2022), "What is Value Added Tax (VAT) and How is it Calculated?", analyticssteps, Retrieved 18/12/2022. Edited.
  3. ↑ Anugraha G, "Value Added Tax (VAT)", wallstreetmojo, Retrieved 18/12/2022. Edited.