ما هي قائمة الدخل الشامل؟

تشمل قائمة الدخل الشامل statement of comprehensive income كلًّا من الأرباح أو الخسائر المحققة أو الخسائر غير المحققة من التغيّرات في أسعار الأسهم والأوراق الماليّة والأصول وغيرها وذلك بسبب تغيّر أسعارها حسب تغيّر سعر السوق، فهي توفر نظرةً عامةً عن الأرباح أو الخسائر غير الواردة في قائمة الدخل income statement، وتعطي نظرةً عامةً مستقبليّةً عن الأرباح التي يمكن أن تتحقق للشركة من خلال تغيّر أسعار تحوطاتها من العملات الأجنبيّة عبر تغيّر سعر الصرف وغيره،^[١] فما هي قائمة الدخل الشامل؟

ما مفهوم قائمة الدخل الشامل؟

تعرف قائمة الدخل الشامل Statement of comprehensive income بأنَّها مجموعة من البيانات الماليّة التي تلخص الدخل القياسيّ للشركة إضافةً إلى الدخل الشامل الآخر، ويتم الحصول على صافي الدخل من خلال إعداد قائمة الدخل، وتحتوي قائمة الدخل الشامل على جميع الأرباح أو الخسائر غير المحققة على أصول الشركة. ^[٢]

ما هي مكونات قائمة الدخل الشامل؟

تتعدد مكونات قائمة الدخل الشامل، وفيما يأتي أهم مكوناتها: ^[٣]

• الحسابات التي تتعلق بعمليات الشركة الرئيسة.
• جميع البنود التي تتعلق بالعمليات التبادليّة التي تجري بين الشركة والشركات الأخرى.
• الإيرادات غير العادية وغير المتكررة، ويعني ذلك أنَّ أي إيراد تحققه الشركة عن طريق أي عمل لا يندرج ضمن أنشطتها التشغيليّة وعملها الرئيس، أو أي عمليّة غير اعتياديّة كبيع مبنى من مباني الشركة مثلاً.
• التغييرات في تقدير أصول الشركة.
• الأرباح والخسائر المتحققة نتيجة استثمار الشركة نفسها في الشركات الأخرى عن طريق شراء الأسهم أو السندات.
• المبالغ المدفوعة أو المتحققة من عمليات دفع الضرائب أو الضريبة المستردة.
• تحوطات التدفق النقديّ؛ وتتقلب هذه القيمة حسب القيمة السوقيّة.

ما هي مزايا قائمة الدخل الشامل؟

تمتاز قائمة الدخل الشامل بعدد من المزايا أهمّها:^[٢]

• تعطي قائمة الدخل الشامل معلومات مفصّلة عن عائدات أو إيرادات الشركة، في حين أنَّ قائمة الدخل العاديّة توضح الإيرادات والتكاليف والمصروفات فقط، فقائمة الدخل الشامل تعطي معلومات أشمل وأكثر دقة حول الكيفية التي تزيد بها الشركة من إيراداتها والمصروفات التي تتكبدها الشركة في عملية رفع الإيرادات، ولا تقتصر هذه القائمة على شرح تكلفة المبيعات أو مصروفات التشغيل فقط، ولكنَّها تتعدى بذلك إلى بيان أي تكاليف أخرى ليس لها صلة مباشرةً، وبنفس الوقت فهي تشرح الإيرادات التي لا تتعلق بعمليات الشركة الرئيسة، مثل الفوائد المتحققة عن طريق استثمار الشركة في أسهم أو سندات معيّنة.
• توفر قائمة الدخل الشامل معلومات ماليّة أكثر ومفصّلة بشكل أكبر حول الأرباح والمصروفات والخسائر بشكل يزيد من نسبة اطمئنان المستثمرين على استثماراتهم في هذه الشركة.

ما هي سلبيات قائمة الدخل الشامل؟

وأمّا بالنسبة للسلبيات فهنالك بعض السلبيات لقائمة الدخل وتكون أكثر هذه السلبيات عند قراءة قائمة الدخل الشامل بشكل وحيد دون النظر إليها مع القوائم الأخرى:^[٤]

تضليل المعلومات

يمكن أن يتم تضليل المعلومات التي تتعلّق بأرباح الشركات أو خسائرها وتقييم صحة الشركة الماليّة، فيتم بيان جميع الأرباح والإيرادات المتحققة وغير المتحققة الناتجة عن ذمم المبيعات النقديّة أو الذمم المدينة فيتم تسجيل الأرباح بدون دفع قيمتها، وكذلك الأمر بالنسبة للمصروفات المتحققة والمصروفات غير المتحققة التي يلزم دفعها في وقت آخر في المستقبل، ولذلك لا يمكن الاعتماد على هذه القائمة بشكل منفرد في الكثير من الشركات لغايات الوقوع في التهرب الضريبيّ وخداع المستثمرين أو المساهمين من قِبل الإدارة وغيرها.

صعوبة التنبؤ بمستقبل الشركة

تقوم قائمة الدخل الشامل على ذكر أرباح غير محققة بشكل خياليّ ويمكن أن تكون الشركة تتلقى الأرباح بشكل كبير على الورق، ولكن في الطبيعة فإنَّ كل ذلك غير موجود ومن الممكن أن تكون هذه الشركة تتعرّض لخسارة أصلاً، ولا تخبر هذه القائمة المستثمرين عن الأرباح المستقبليّة، لأنَّ الأرباح غير متحققة بعد.

مثال على الأنشطة التي تدخل في قائمة الدخل الشامل

عندما تجري شركة X جميع معاملاتها ما مع بنك Y، وبعد ذلك يوزّع بنك y جوائز عن طريق القرعة كاليانصيب وتحصل شركة x على جائزة نقديّة، تسجل هذه الجائزة في قائمة الدخل الشامل لأنَّها لا تتعلق بالعمليات التشغيليّة للشركة مباشرةً.

لمزيد من المعلومات حول قائمة الدخل يمكن قراءة المقالات الآتية:

تحليل مالي لقائمة الدخل

أهم المعلومات عن قائمة الدخل