أنواع ضرائب الدخل

تعد ضريبة الدخل من الضرائب الأكثر شيوعًا والتي تفرضها الحكومات على دخول وأرباح الأفراد والشركات والمؤسسات، ونظرًا لأهميّتها الكبيرة كإيراد ضريبيّ جيّد للحكومة فتتعدد أنواع ضريبة الدخل لعدة أشكال مختلفة ومتنوّعة، لذلك تفرض أغلب الدول اليوم أنواعًا مختلفةً لضريبة الدخل، مثل ضريبة الدخل الفرديّة وضريبة الأعمال وضريبة أرباح رأس المال والضريبة العقاريّة وضريبة الرواتب، وسيتناول هذا المقال أشهر أنواع ضرائب الدخل التي تفرضها حكومات الدول المختلفة.

ما هي أنواع ضرائب الدخل؟

تختلف الدول في طريقة فرضها لضريبة الدخل، نظرًا لتعدد أشكالها اليوم وتنوّع تشريعاتها وهيكلها، لذلك يوجد هناك العديد من الأنواع المختلفة لضريبة الدخل، وفيما يأتي ذكر وتوضيح لأبرز أنواع ضريبة الدخل:^[١]

أولًا: ضريبة الدخل التي تفرض على الأفراد Individual Income Tax

تعرف ضريبة الدخل على الأفراد أو ما يطلق عليها ضريبة الدخل الشخصيّة personal income tax بالضريبة التي تفرضها الحكومة على أجور الأفراد أو مرتباتهم أو أرباحهم الاستثماريّة أو على أيّ شكل من أشكال الدخل الذي يكتسبه الفرد أو الأسرة، وتتصف ضريبة الدخل الفرديّة بكونها غالبًا ما تكون بصورة هيكل ضريبيّ تصاعديّ -تدريجيّ- progressive، والذي يعني أنَّ المعادلات الضريبيّة المفروضة تكون غير ثابتة بل تتزايد مع زيادة مقدار دخل الفرد الخاضع للضريبة ممّا يؤدي بشكل أو بآخر إلى تحقيق العدالة الضريبيّة بصورة نسبيّة من خلال دفع أصحاب الدخل المرتفع ضرائب دخل أعلى من الضرائب التي سيدفعها أصحاب الدخل القليل، مما يعني أنَّ الأغنياء هم الأكثر تأثرًا بها من الفقراء الذين يتأثرون بها بصورة أقل نسبيًا.^[٢]

والجدير بالذكر أنَّه غالبًا ما تخضع هذه الضريبة إلى الخصومات والإعفاءات الضريبيّة المختلفة؛ وذلك لتقديم العديد من الحكومات مجموعة خصومات ضريبيّةً يمكن أن يستفيد منها الفرد لغاية تخفيض قيمة دخله الخاضع للضريبة ممّا يساهم في انخفاض المعدل الضريبيّ المفروض أيضًا؛ والذي قد يعني أنَّه قد لا يتم فرض ضريبة الدخل على كامل مجموع دخل غالبيّة الأفراد.^[٣]

ثانيًا: ضريبة الدخل التي تفرض على الأعمال Business Income Taxes

تفرض الحكومات ضريبة الدخل على الأنواع المختلفة من الأعمال مثل الشركات والمؤسسات الكبيرة والصغيرة corporations and small businesses وعلى الشراكات partnerships وعلى المقاولين العاملين لحسابهم الخاص self-employed contractors، حيث تدفع هذه الأنواع المختلفة من الأعمال ضريبة دخل على أرباحهم المتحققة ويعتمد مقدار ضريبة الدخل المفروضة على صافي أرباح الأعمال والذي يحسب من خلال جمع كافّة دخول الأعمال ومن ثمَّ خصم النفقات التشغيليّة والرأسماليّة منها، وبعد ذلك يتم اقتطاع قيمة الضريبة المفروضة.^[٣]

ثالثًا: ضرائب أرباح رأس المال Capital gains taxes

تفرض العديد من الحكومات في العالم ضريبةً على أرباح رأس المال، وهي شكل من أشكال ضرائب الدخل التي تفرض على الربح المتحقق والمكتسب من معاملات البيع للأصول المتنوّعة بما في ذلك المنازل والأسهم والسندات الماليّة وغيرها، وكما في أغلب أنواع ضرائب الدخل تعد ضرائب أرباح رأس المال مقتطعةً بمعدلات ضريبيّة تصاعديّة، أي أنَّه كلما ازداد ربح معاملات رأس المال كلما زاد مقدار الضريبة التي يجب دفعها.^[٤]

رابعًا: الضرائب العقارية Estate taxes

وهي الضريبة التي تفرضها الحكومة على معاملات انتقال ملكيّة العقارات المنقولة إلى الوارثين بعد وفاة المالك inheritance tax، وقد تفرض أيضًا على معاملات نقل الثروات الممنوحة كهدية إلى أشخاص آخرين في حياة المالك gift tax، ولذلك فقد يكون الهدف من هذا النوع من الضرائب هو تقنين الثروات غير الخاضعة للضريبة والمتكدسة في أيدي العائلات القليلة الغنيّة في الدولة، والجدير بالذكر أنَّ هذه الضريبة لا تطبّق إلا على فئة قليلة في المجتمع ممّا يجعل أغلب الأفراد في المجتمع غير متأثرين بوجودها، وعلى الرغم من ذلك إلا أنَّ هذا النوع من الضريبة قد يصفها العديد من المعارضين بظلمها وعدم إنصافها بسبب انتقالها لأطراف يُفرض عليهم دفع أموال بسبب حصولهم على هدية أو ميراث، لذلك فقد أطلق البعض عليها اسم ضريبة الموت death tax.^[٤]

خامسًا: الضرائب على الرواتب payroll taxes

وهي الضرائب التي تُفرض على الأجور والرواتب الخاصة بالموظفين لهدف تمويل برامج الضمان الاجتماعيّ التي يشتركون بها، وتطبق هذه الضريبة من خلال اقتطاع صاحب العمل جزءًا من رواتب الموظفين لغايات التأمين الاجتماعيّ مع علم ودراية الموظفين بذلك، بحيث يعرف الموظفون مقدار هذه الضريبة المفروضة على رواتبهم من خلال الاطّلاع على الكشوفات الماليّة لمرتباتهم؛ حيث يتم يذكر مقدار هذه الضريبة التي سيتم اقتطاعها من الراتب بشكل مباشر، وعلى الرغم من أنَّ صاحب العمل قد يدفع حوالي النصف من قيمة هذه الضريبة إلا أنَّ العبء الضريبيّ الاقتصاديّ سيتحمّله العمّال بصورة أكبر على شكل أجور منخفضة.^[٢]