ما الفرق بين قائمة الميزانية وقائمة الدخل؟

تعد كل من قائمة الميزانيّة العموميّة وقائمة الدخل وثائق مهمةً لأصحاب الشركات في كل مكان، فعندما يكون لدى الشركة قائمة دخل قويّة، فعادةً ما يكون لديها ميزانيّة عموميّة جيّدة ولكن من الممكن أن تكون إحداهما ضعيفة والأخرى قوية، وقد ينبني ذلك تبعًا لأسباب عدة، ويمكن أن نرى الفرق بين كلّ من القائمتين في ما يبلغ عنه كل واحد منهما حيث إنَّ قائمة الدخل تعطي صورةً عن أداء العمل خلال فترة معيّنة، بينما تعطي قائمة الميزانيّة لمحة عن أصول الشركة وخصومها في وقت محدد، ويعد هذا أحد الاختلافات بين القائمتين،^[١] وسيتناول هذا المقال الفرق بين قائمة الميزانيّة وقائمة الدخل.

مفهوم قائمة الميزانية وقائمة الدخل

فيما يأتي بيان لمفهوم كل من قائمة الدخل والميزانيّة العموميّة:

ما هي قائمة الميزانية العمومية؟

يشير مصطلح الميزانيّة العموميّة Balance sheet إلى قائمة ماليّة تبلغ عن أصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين في نقطة زمنيّة محددة أي أنَّها توفر معلومات عن ما تمتلكه الشركة وما تدين به إضافةً إلى المبلغ المستثمر من قِبل المساهمين، ويمكن استخدام الميزانيّة العموميّة مع القوائم الماليّة الأخرى لإجراء التحليل الأساسيّ أو لحساب النسب الماليّة وتوفر الميزانيّة العموميّة الأساس لحساب معدلات العائد للمستثمرين وتقييم هيكل رأس مال الشركة، وتعد المعادلة الرئيسة التي تعتمد عليها قائمة الميزانيّة العموميّة، هي:

الأصول= الالتزامات + حقوق الملكية

أي أنَّ الشركة تدفع مقابل ما تملكه من أصول ملموسة وغير ملموسة إما عن طريق حصولها على التزامات بنوعيها طويلة الأجل وقصيرة الأجل أو أخذها من المستثمرين أو الأرباح المحتجزة التي تشكل حقوق الملكيّة.^[٢]

ما هي قائمة الدخل؟

تعرف قائمة الدخل Income statement بأنّها إحدى القوائم الماليّة الثلاث الرئيسة المستخدمة للإبلاغ عن الأداء الماليّ للشركة خلال فترة محاسبيّة محددة، كما تعرف قائمة الدخل أيضًا باسم قائمة الأرباح والخسائر أو قائمة الإيرادات والمصروفات؛ وذلك لأنَّها تركز بشكل أساسيّ على بيان إيرادات الشركة ومصروفاتها المختلفة خلال فترة معيّنة من الزمن، وتتمثل معادلة قائمة الدخل الأساسيّة بما يأتي:

صافي الدخل= إجمالي الإيرادات- إجمالي المصروفات

ومن الجدير بالذكر أنَّ قائمة الدخل توفر رؤيةً حول عمليات الشركة وكفاءة إدارتها والقطاعات ذات الأداء الضعيف إضافةً إلى أدائها مقارنةً في الصناعة بشكل عام.^[٣]

ما هو الفرق بين قائمة الميزانية العمومية وقائمة الدخل؟

تعمل كل من قائمة الدخل والميزانية العمومية معًا لإظهار مدى جودة أداء الشركة ومقدار قيمتها إضافةً إلى تحديد فرص التحسين، فتعرض الميزانيّة العموميّة ما تمتلكه الشركة من أصول وما تدين به من خصوم أو التزامات إضافةً إلى الاستثمارات طويلة الأجل، ويقوم المستثمرون بدراسة الميزانيّة العموميّة بحثًا عن مؤشرات تدلّ على فعالية الإدارة في استخدام الأصول والديون لتوليد الإيرادات التي يتم لاحقًا ترحيلها إلى قائمة الدخل، بينما توضّح قائمة الدخل الحالة الماديّة للشركة وما إذا كانت تحقق ربحًا أو خسارةً حيث يتم متابعة الإيرادات والمصروفات بشكل مستمر، وتهتم إدارة الشركة بزيادة الإيرادات مع إبقاء التكاليف تحت السيطرة،^[٤] وعلى الرغم من ذلك فإنَّ الميزانيّة العموميّة وقائمة الدخل تختلفان في العديد من النقاط ويتضح ذلك الاختلاف فيما يأتي:^[٥][٦]

من حيث التوقيت

تختلف الميزانيّة وقائمة الدخل من حيث التوقيت Timing؛ إذ إنَّ الميزانيّة العموميّة تعرض حالة الوضع الماليّ للشركة من أصول والتزامات في نقطة زمنيّة محددة، بينما تُظهر قائمة الدخل إجمالي إيرادات ومصروفات الشركة لفترة من الزمن على سبيل المثال تعرض الميزانيّة العموميّة البيانات الماليّة الخاصة بالشركة في تاريخ 31/ 12 بينما قائمة الدخل تعرض الوضع الماليّ للشركة خلال شهر 12.

من حيث الأداء

يعد الأداء Performance أحد الاختلافات بين قائمة الميزانيّة العموميّة وقائمة الدخل إذ إنَّ الميزانيّة لا تعكس أداء الشركة، بينما تعكس قائمة الدخل أداء الشركة الماليّ ويعد هذا هو الغرض الأساسيّ منها.

من حيث العناصر التي تعرضها القائمة

تعرض الميزانيّة العموميّة تقارير عن الأصول والالتزامات وحقوق الملكية، بينما توضح قائمة الدخل تقارير عن الإيرادات والمصروفات التي تشكل صافي الربح أو الخسارة.

من حيث الاستخدامات

تستخدم الشركات قائمة الميزانيّة العموميّة بهدف تحديد ما إذا كانت الشركة لديها أصول كافية للوفاء بالتزاماتها الماليّة بينما تستخدم الشركات قائمة الدخل بهدف تقييم الأداء الماليّ للشركة ومعرفة ما إذا وجدت مشكلات ماليّة تحتاج إلى التصحيح، كما ويستخدم الدائنون والمقرضون الميزانيّة العموميّة لمعرفة ما إذا كان النشاط التجاريّ للشركة مفرطًا بالاستدانة؛ مما يمكنهم من اتخاذ قرارات بمنح الائتمان للشركة، بينما يستخدم المقرضون قائمة الدخل لتقرير ما إذا كانت الشركة تحقق أرباحًا كافيةً لسداد التزاماتها.

من حيث المقاييس

تقارن العناصر المختلفة المكونة لقائمة الميزانيّة العموميّة ببعضها البعض بهدف معرفة مدى السيولة المتوفرة لدى الشركة، بينما تتم مقارنة المجاميع الفرعيّة في قائمة الدخل بالمبيعات لتحديد نسبة إجمالي الهامش ونسبة الدخل التشغيليّ ونسبة صافي الربح.

من حيث الأهمية النسبية

تختلف الأهمية النسبيّة للقائمتين Relative importance من حيث الجهة التي تقرأهما أو تحللهما، ولكن بشكل عام تأتي قائمة الميزانيّة العموميّة في المرتبة الثانية من ناحية الأهميّة بعد قائمة الدخل؛ وذلك لأنَّ قائمة الدخل توضح النتائج التي تحققها الشركة.

من حيث الجدارة الائتمانيّة

تعد الجدارة الائتمانيّة Creditworthiness نقطة اختلاف بين الميزانيّة وقائمة الدخل؛ حيث إنَّ المقرضين يستخدمون الميزانيّة العموميّة لمعرفة وتحديد ما إذا كان ينبغي عليهم منح الشركة المزيد من الائتمان، ولكنَّهم يستخدمون قائمة الدخل لتحديد قدرة الشركة على سداد التزاماتها من خلال تحقيقها للأرباح.

من حيث كيفية الإعداد

تختلف الميزانيّة العموميّة وقائمة الدخل من حيث كيفية إعداد كل منهما حيث إنَّ إعداد الميزانيّة يتم بناءً على الخطوات الآتية:^[٧]

• تحديد قيمة الأصول: حيث تشمل جميع الأصول الملموسة وغير الملموسة.
• تحديد الالتزامات: وتشمل كلًّا من الالتزامات طويلة الأجل والالتزامات قصيرة الأجل.
• طرح الالتزامات من الأصول للحصول على مبلغ حقوق الملكيّة.
• إضافة الالتزامات إلى حقوق الملكيّة.
• التأكد من تساوي الجانبين - جانب الأصول وجانب الالتزامات مضافًا إليه حقوق الملكية.

بينما يتم إعداد قائمة الدخل بشكل شهريّ أو سنويّ أو ربع سنويّ من خلال اتّباع الخطوات الثلاث الآتية الموضّحة كما يأتي:

• تجميع كلّ القيود اليوميّة التي تمَّ إجراؤها خلال فترة زمنيّة معيّنة.
• تحديد إجمالي جميع فئات الإيرادات التي حصلتها الشركة وإجمالي فئات المصاريف.
• إنشاء قائمة تتضمن المجموع لكل فئة الإيرادات أولًا ثمَّ المصاريف، ومن ثمَّ طرح المصاريف من الإيرادات للوصول إلى إجمالي الربح أو الخسارة الذي حققته الشركة.