يعد تنوّع أنشطة الأعمال المختلفة سببًا في قيام الشركات أحيانًا بشراء خدمات أو سلع دون أن تدفع مقدمًا، ممّا يعني إنشاءها لحساب الذمم الدائنة؛ والذي يعد التزامًا يستحق على الشركة دفعه خلال فترة قصيرة، كما ينتشر استخدام الذمم الدائنة عند شراء السلع من الموردين حيث يتم تسجيل فاتورة يجب سدادها في الأجل القصير دون تأخير لتجنب التخلّف عن السداد، وسيتناول هذا المقال مفهوم الذمم الدائنة وماذا يندرج في حسابها وما هي أهميّة حسابها وكيفية تخفيض قيمتها وبعض الأمثلة عليها، بالإضافة إلى تأثيرها على قائمة الميزانيّة العموميّة.[١]


ما هي الذمم الدائنة؟

تعد الذمم الدائنة Accounts Payable (AP) من حسابات الالتزامات والخصوم قصيرة الأجل التي توجد في دفتر الأستاذ العام للشركة، ويسجل حساب الذمم الدائنة نتيجةً لشراء الشركة خدمات أو سلعًا بدين أو ائتمان، ولأنَّ الذمم الدائنة قصيرة الأجل فهذا يعني أنَّ سدادها يُتوقع أن يتم خلال سنة واحدة أو خلال دورة تشغيليّة واحدة ويعتمد الاختيار بينهما على المدة الأقصر، والجدير بالذكر أنَّ حساب الذمم الدائنة هو حساب الالتزامات الأكثر تداولًا في قائمة الميزانيّة العموميّة، بالإضافة إلى استخدامه بصورة أكبر من قِبل الأقسام المسؤولة بالشركة عن عملية سداد المدفوعات المستحقة على الشركة.[٢][٣]


ما الذي يُدرج في حسابات الذمم الدائنة؟

يندرج ضمن حسابات الذمم الدائنة جميع القيم الماليّة للفواتير التي يستحق على الشركة دفعها في الأجل القصير بما في ذلك شحنات الموردين، ويعني ذلك أنَّ حسابات الذمم الدائنة لا تندرج فيها الالتزامات طويلة الأجل مثل القروض أو رصيد البطاقات الائتمانيّة؛ فمثلًا إذا تمَّ الدفع من خلال البطاقات الائتمانيّة لن يتغيّر إجمالي الالتزامات بل سيتحوّل إلى نوع مختلف من الالتزامات، حيث إنَّه سيحدث انخفاض في قيمة حسابات الذمم الدائنة وسترتفع قيمة نوع آخر من الالتزامات.[١]


ما هي أهمية حساب الذمم الدائنة؟

تهتم الشركات عند قيامها بالتحليل الماليّ لقوائمها أن تحسب متوسط عدد الأيام التي تحتاجها الشركة حتى تتمكن من أن تسدد ذممها الدائنة وفواتيرها، لذلك تقوم بحساب ما يسمى الذمم الدائنة بالأيام، وفيما يأتي توضيح لذلك:[٣]



حيث إنَّ:

  • Accounts Payable Days: الذمم الدائنة بالأيام.
  • Accounts Payable Value: قيمة الذمم الدائنة.
  • Cost of Goods Sold: تكلفة البضاعة المباعة.
  • 365: بالاعتماد أنَّ فترة السنة الواحدة تعادل 365 يوم.


كيف تخفض قيمة الذمم الدائنة؟

تتكوّن الذمم الماليّة من التزامات مستمرّة مستحقة الدفع على الشركة لحساب الموردين وغيرهم، لذا لا تنخفض قيمة الذمم الدائنة إلا بعد تسديد الالتزامات المستحقة على الشركة، وذلك من خلال القيام بالقيد المزدوج double-entry accounting من الناحية المحاسبيّة بالدفاتر والذي يعني انخفاضًا في قيمة النقد بالشركة بنفس مقدار انخفاض قيمة الالتزام.[٣]


أمثلة على الذمم الدائنة

تعد حسابات الذمم الدائنة من حسابات الالتزامات المتداولة التي تختلف عن حسابات الالتزامات الأخرى مثل الديون قصيرة الأجل أو المستحقات أو سندات الصرف التي يستحق دفعها، وذلك لأنَّها تمثل نفقات مختلفة بعض الشيء عن ما تسجله حسابات الالتزامات الأخرى، لذلك تتعدد الأمثلة على العناصر التي تسجل في حساب الذمم الدائنة والتي إذا قامت الشركة بشراء أحدها بالدين -الائتمان- ستسجل قيمتها فورًا في سجل حسابات الذمم الدائنة:[٤]

  • عند شراء الخدمات السوقيّة أو خدمات النقل Transportation and Logistics.
  • عند شراء المواد الأوليّة Raw Materials.
  • عند الحاجة لشراء أنواع الطاقة أو الوقود Power and Fuel.
  • عند الحاجة لخدمات التأجير Leasing.
  • عند الحصول على خدمات الترخيص Licensing.
  • بسبب الخدمات التعاقديّة والمقولات Services like Assembly and Subcontracting.
  • عند شراء المعدات أو المنتجات Products and Equipment.


كيف تؤثر حسابات الذمم الدائنة على قائمة الميزانية العمومية؟

تعد قائمة الميزانيّة العموميّة من القوائم الماليّة التي تظهر أصول الشركة والتزاماتها بالإضافة لحقوق مالكيها، لذلك ستتأثر قائمة الميزانيّة العموميّة بصورة مستمرّة بحسابات الذمم الدائنة التي تعد جزءًا من الالتزامات المتداولة التي تظهرها القائمة؛ فتتأثر الميزانيّة العموميّة بحسابات الذمم الدائنة عند تعويض قيمة الأصول لمعرفة صافي إجمالي ثروة الشركة؛ فمثلًا عند قيام الشركة بشراء مواد تمَّ استخدامها في أنشطتها الإنتاجيّة وقد تمَّ بيع السلعة أو الخدمة التي أنتجت على الحساب؛ فهذا يعني أنَّ على الشركة التزامًا بمقدار ما قد تمَّ شراؤه وهو التزام متداول سيخفّض من قيمة أصول الشركة.[١]

ويكمن الهدف من تسجيل جميع قيم حسابات الذمم الدائنة سواءً عند الشراء بالائتمان أو سداد قيمتها خاصةً في قائمة الميزانيّة العموميّة هو تقديم أدق المعلومات والبيانات المتعلّقة بصافي إجمالي ثروة الشركة في لحظة ما، بالإضافة إلى إظهار صورة واضحة عن كيفيّة توزيع أصول الشركة والتزاماتها.[١]


المراجع

  1. ^ أ ب ت ث Devra Gartenstein (25/10/2018), "How to Calculate Accounts Payable on Balance Sheets", bizfluent, Retrieved 27/11/2021. Edited.
  2. ↑ ALICIA TUOVILA (1/9/2020), "accounts payable", investopedia, Retrieved 27/11/2021. Edited.
  3. ^ أ ب ت "What is Accounts Payable (AP)?", corporatefinanceinstitute, Retrieved 27/11/2021. Edited.
  4. ↑ "What is Accounts Payable? (Definition, Process & Examples)", mineraltree, Retrieved 27/11/2021. Edited.