مفهوم قائمة التدفقات النقديّة

قائمة التدفقات النقديّة (Cash Flow Statement) نوع من أنواع القوائم الماليّة التي تلخّص حركة النقد ومايعادله طيلة السنة الماليّة، بمعنى الأموال التي تأتي للشركة وتخرج منها، كما وتقيس قائمة التدفقات النقديّة مدى جودة إدارة الشركة لمركزها الماليّ، ومدى توليد الشركة للنقد لسداد الالتزامات الماليّة وتغطية النفقات والتكاليف التشغيليّة وغيرها، ويُمكن استخدام قائمة التدفقات الماليّة لتحليل أعمال الشركة التجاريّة والاستثماريّة.[١]


تُعطي قائمة التدفقات النقديّة صورة واضحة لكيفية سير عمليات الشركة، والتي تعني معرفة الموارد الماليّة للشركة، والكيفية التي يتم فيها إنفاق الأموال فيها، كما يوجد لجنة متخصصة في الشركة تتابع طريقة كتابة وتنظيم قائمة التدفقات النقديّة والتي تخبر عن الأساس الماليّ المتين للشركة حال تحققه والعكس.[١]


أهمية قائمة التدفقات النقديّة

تتمثّل أهمية قائمة التدفقات النقديّة في الأمور الآتية:[٢]

  • تعطي قائمة التدفقات النقديّة فهماً واضحاً للمدفوعات الأساسية التي تدفعها الشركة لدائنيها، ممّا يؤدي إلى وضوح التفاصيل حول إنفاق الشركة.
  • تساعد في الحفاظ على الرصيد النقديّ الأمثل للشركة، ممّا يمكّنها من استخدامه في الاستثمار في الأسهم، وشراء المخزون وغيرها.
  • تلعب قائمة التدفقات النقديّة دوراً رئيسياً في نمو الشركة عن طريق اقتراح طرق أخرى للحصول على النقد.
  • تعد أداة مهمّة للتحكّم في التدفقات النقديّة، والتركيز على الأعمال التجاريّة الناجحة التي تعطي سيولة نقديّة كافية.


أقسام قائمة التدفقات النقديّة

تحتوي قائمة التدفقات النقديّة على الأقسام الآتية:


الأنشطة التشغيليّة

تُعتبر الأنشطة التشغيليّة (Operating Activities) الأنشطة الرئيسيّة المدّرة لدخل الشركة، والأنشطة الأخرى التي تموّل عمليات الشركة المختلفة، بالإضافة إلى التدفقات النقديّة من الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة.[٣]


الأنشطة الاستثماريّة

تُعبّر الأنشطة الاستثماريّة (Investing Activities) عن التدفقات النقديّة التي تنشأ من حيازة الأصول طويلة الأجل، والاستثمارات الأخرى غير المدرجة في المعادلات النقديّة للشركة وكيفية إدارتها.[٣]


الأنشطة التمويليّة

تعتبر الأنشطة التمويليّة (Financing Activities) التدفقات النقديّة التي تؤدي إلى تغييرات في حجم رأس المال المساهم به أو حجم القروض المختلفة مثل؛ السندات، والأسهم، وتوزيعات الأرباح وغيرها.[٣]


طرق عرض قائمة التدفقات النقديّة

تتمثّل طريقة كتابة وعرض قائمة التدفقات النقديّة في الآتي:


الطريقة المباشرة

تتطلّب الطريقة المباشرة (Direct Method) تقديم المعلومات المتعلّقة بالتدفقات النقديّة المرتبطة بشكل مباشر في العناصر الرئيسية التي تؤدي إليها، وهذه المعلومات كالآتي:[٤]

  • المبالغ النقديّة التي تمّ تحصيلها من العملاء.
  • الفوائد والأرباح الماليّة المستلمة بشكل نقديّ.
  • المبالغ النقديّة المدفوعة للموظفين.
  • المبالغ النقديّة المدفوعة للمورّدين.
  • الفوائد المدفوعة.
  • المبالغ الماليّة المدفوعة كضريبة دخل.


الطريقة غير المباشرة

تقوم شركات قليلة بجمع المعلومات والبيانات الماليّة على النحو المطلوب للطريقة المباشرة، لكنّها تستخدم طريقة عرض أخرى بدلاً منها تسمّى الطريقة غير المباشرة لعرض قائمة التدفقات النقديّة (Indirect Method)، والتي تبدأ بتناول الأمور الآتية تباعاً:[٤]

  • صافي الدخل أو الخسارة المبلّغ عنها في قائمة الدخل الخاصّة بالشركة.
  • إجراء سلسلة من التعديلات للوصول إلى المبلغ الصافي للنقد والمقدّم من الأنشطة التشغيليّة.
  • التعديل على قيم إهلاك الأصول، واستهلاك الدين، ومخصصات خسائر الذمم المدينة وغيرها.
  • التغيير في المخزون والذمم الدائنة.

المراجع

  1. ^ أ ب By CHRIS B. MURPHY (15/11/2022), "Understanding the Cash Flow Statement", investopedia, Retrieved 26/12/2022. Edited.
  2. ↑ "Cash Flow Statement – Definition and Importance", zoho, Retrieved 26/12/2022. Edited.
  3. ^ أ ب ت "Statement of Cash Flows", corporatefinanceinstitute, 24/11/2022, Retrieved 26/12/2022. Edited.
  4. ^ أ ب "Statement of cash flows definition", accountingtools, 4/5/2022, Retrieved 26/12/2022. Edited.