معلومات عن ضريبة الدخل

تعد ضريبة الدخل من المصادر الماليّة المهمّة للإيرادات الحكوميّة في الدول وتستخدمها الحكومات في التمويلات الماليّة لتأسيس البنية التحتيّة وتقديم الخدمات العامة من صحة وتعليم وغيرها، وتفرض ضريبة الدخل بشكل أساسيّ على الموارد المالّة المحققة والمكتسبة للفرد أو الشركات، وذلك من خلال تقديمهم لإقراراتهم الضريبيّة للحكومة لتحدد لهم مقدار الضريبة المفروضة عليهم كلًا حسب مقدار دخله المحقق، وسيتناول هذا المقال مفهوم ضريبة الدخل وأنواعها وأنواع الدخل الذي لا يخضع للضريبة وكيفية احتساب ضريبة الدخل مع مثال عليها.^[١]

ما هي ضريبة الدخل؟

تعد ضريبة الدخل Income Tax من الضرائب المباشرة التي تفرضها الدولة على الإيرادات الخاضعة للضريبة التي يحققها الفرد أو الوحدات العائليّة أو الشركات، لذلك تفرض على دخل الفرد المحقق أو على أرباح الشركات، وتعد ضريبة الدخل من أهم المصادر الضريبيّة للإيرادات الحكوميّة في معظم دول العالم، والجدير بالذكر أنَّ ضريبة الدخل غالبًا ما تفرض بصورة تصاعديّة أي تزداد قيمة الضريبة بزيادة دخل الأفراد أو الشركات، لذلك تتميّز ضريبة الدخل بعدالتها نسبيًا مقارنةً بالضرائب الأخرى؛ نظرًا لأنَّها تُفرض على الأفراد والشركات القادرين على تحقيق دخل كافي ليخضعهم للضريبة، لذا لا يتأثر الفقراء أو الشركات الخاسرة بهذه الضريبة لعدم قدرتهم على دفعها بسبب أنَّ هيكل الضريبة ينطبق بصورة أكبر على الفئات التي تحقق الدخل الكافي والجيّد.^[٢][٣]

ما هي أنواع ضريبة الدخل؟

تتعدد أنواع ضرائب الدخل، وفي الآتي بيان لها:

أولًا: ضريبة الدخل الفردية Individual Income Tax

يطلق على ضريبة الدخل الفرديّة Individual Income Tax اسم ضريبة الدخل الشخصيّة personal income tax، وتعد هذه الضريبة من أنواع ضريبة الدخل التي تُفرض على مكاسب الفرد الشخصيّة وأنواع دخوله المختلفة، والجدير بالذكر أنَّه قد يمكن للأفراد في هذا النوع أن لا يدفعوا هذه الضريبة على كامل دخلهم بل يمكنهم الحصول على بعض الإعفاءات والخصومات والائتمانات التي قد تقلل من مقدار دخلهم الخاص الذي يخضع للضريبة.^[١]

ثانيًا: ضريبة الدخل للشركات Business Income Taxes

تعد ضريبة الدخل للشركات من الضرائب التي تفرض على أرباح الشركات المتنوّعة، لذا فإنَّها تفرض على صافي الدخل الذي حققته الشركة بعد خصم التكاليف التشغيليّة منه.^[١]

ثالثًا: ضرائب أرباح رأس المال Capital gains taxes

تعد الضريبة التي تفرض على أرباح رأس المال من ضرائب الدخل المفروضة على الأرباح المتحققة والمكتسبة بسبب بيع الأصول المختلفة، ويتضمن ذلك بيع المنازل والمعاملات الخاصة بالأسهم والسندات الماليّة وغيرها، ويعتمد مقدار هذه الضريبة على مقدار الربح المحقق من رأس المال أي كلما ارتفع سيرتفع مقدار الضريبة أيضًا وذلك لأنَّ معدل الضريبة في هذا النوع تصاعديّ.^[٤]

رابعًا: الضرائب العقارية Estate taxes

تفرض الضريبة العقاريّة على العقارات المنقولة ملكيتها للوارثين بعد وفاة المالك أو على الثروات التي يتم إعطاؤها كهدية في حياة الأشخاص، وذلك بهدف التخفيف من مقدار الثروة التي لا تخضع للضرائب في العائلات الغنيّة في الدولة، وتعد الضرائب العقاريّة من الضرائب الكبيرة في المقدار؛ نظرًا لأنَّه غالبًا ما تكون أسعار العقارات ومقدار الثروات مرتفعةً ومتزايدةً، ولكن على الرغم من ذلك إلا أنَّها تبقى غير مفروضة على شريحة واسعة في المجتمع وهذا يجعل تأثيرها أقل على الناس، والجدير بالذكر معارضة العديد لهذا النوع من الضرائب وذلك لوصفها بأنها غير عادلة تنتقل دون ذنب للآخرين حتى أنَّ العديد من الأشخاص قد أطلق عليها اسم "ضريبة الموت".^[٤]

ما هي أنواع الدخل الذي لا يخضع للضريبة؟

تُفرض ضريبة الدخل على معظم ما يحققه الأفراد أو الشركات من الدخل، ولكن مع ذلك توجد بعض الإعفاءات والاستثناءات أو الخصومات لأنواع محددة من الدخل تجعله غير خاضع لضريبة الدخل، وفيما يأتي توضيح لأنواع الدخل الذي لا يخضع للضريبة:^[٥]

أولًا: الهدايا المالية Financial Gifts

تعد الهدايا الماليّة غير خاضعة لضريبة الدخل بالنسبة لمستلمها وليس لمانحها، ولكن على الرغم من ذلك قد يخضع الدخل المتحقق بسبب الهدية للضريبة، والجدير بالذكر بعض أنواع الهدايا الماليّة التي لا تخضع لضريبة الدخل أبدًا:

• ما يدفعه شخص عن آخر لتكاليف الدراسة أو العلاج الطبيّ.
• ما يتم تقديمه لأغراض سياسيّة.
• الهدايا المقدّمة للجمعيات والجهات الخيريّة.

ثانيًا: مدفوعات التأمين على الحياة Life Insurance Payouts

يتميّز الدخل المحقق بسبب التأمين على الحياة بعدم خضوعه للضريبة بشكل عام.

ثالثًا: بيع المسكن الرئيسي Sale of a Principal Residence

تتميّز حالة البيع العقاريّ للمسكن الرئيس للأفراد والعائلات بالإعفاء من الضريبة العقاريّة بعد الإثبات بأنَّه مسكن رئيس تمَّ السكن فيه لمدة محددة قانونيًا وذلك وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكيّة.

رابعًا: فوائد السندات البلدية Municipal Bond Interest

تعفي بعض الدول الدخل المتحقق من سندات البلديّة المحليّة من ضريبة الدخل، وذلك لأهداف عديدة ربما يعد أهمها تشجيع المجتمع للاستثمار فيها وشرائها.

خامسًا: التأمينات الصحية وتأمينات العمل Health and work insurances

تعفى التأمينات الصحيّة وتأمينات العمل من ضريبة الدخل في معظم دول العالم.

كيف تحسب ضريبة الدخل؟

يختلف حساب ضريبة الدخل من دولة إلى أخرى لوجود العديد من الاعتبارات المختلفة، أهمّها اختلاف القوانين الضريبيّة واختلاف متوسط الدخل في الدول، ولكن تتشارك أغلب الدول في أنَّ حساب ضريبة الدخل يكون بعد تحديد معدلات الضريبة وتقسيم الفئات الضريبيّة ومن ثمَّ وضع اللوائح الخاصة التي تساهم في معرفة الدخل الذي سيخضع للضريبة وما يمكن خصمه منه، وفيما يأتي توضيح لكيفيّة حساب ضريبة الدخل بصورة عامة:

أولًا: تحديد معدلات الضريبة وعلى من تفرض ضريبة الدخل

تحدد الدولة التي تفرض ضريبة الدخل معدلات ضريبيّة معيّنة -وهي نسبة مئوية لاقتطاع الضريبة- على أساس تقسيم الفئات التي تدفع الضرائب إلى شرائح منفصلة ومقسمة، وتكون كل شريحة منتمية لنطاق دخل محدد، مما يعني أنَّ كل فرد يدفع ما يلائم دخله وضمن المعدلات الضريبيّة للشريحة التي ينتمي إليها، لذلك تتميّز ضريبة الدخل بكونها تصاعديّةً أي أنَّه كلما زاد الدخل فإنَّ الضريبة ستزداد، ويلاحظ أيضًا وجود عوامل أخرى تؤثر على تصنيف الشرائح غير الدخل مثل عدد الأشخاص الذين يتم إعالتهم وإن كان الفرد عازبًا أم متزوجًا وغير ذلك، وكل ذلك سيؤثر على ما سيدفعه الفرد من قيمة ضريبة الدخل.^[٦]

ثانيًا: تحديد الدخل الخاضع للضريبة

تختلف الدول والحكومات في آلية تحديد الدخل الذي سيخضع للضريبة، لكن غالبًا ما تعتبر جميع الموارد الماليّة مصدرًا للدخل الذي سيخضع للضريبة، ومع ذلك فقد توجد بعض أنواع الدخول التي لا تخضع للضريبة، ويعد ذلك من الإعفاءات أو الاستثناءات أو الخصومات، مثل التأمينات الصحيّة والاشتراكات التقاعديّة والنفقات على الأطفال أو نفقات الأزواج بعد الانفصال والفوائد الحكوميّة وغيرها، والجدير بالذكر صعوبة تحديد الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة للأفراد الذين يعملون لحسابهم الخاص أو استثمارتهم الشخصيّة، وذلك للخوف من الخلط بين دخل الفرد ودخل الشركة أو العمل الخاص ممّا قد يتسبب في مضاعفة دفع الضريبة على مقدار الدخل نفسه، لذلك ربما من الأفضل الاستعانة بخبير ضرائب أو محامٍ متخصص أو محاسب أو محاسب ضرائب لمعرفة مقدار الدخل الخاضع للضريبة، بهدف تجنب العوائق المختلفة وتجنب الغرامات بسبب التقصير بدفع الضريبة أو تأخير دفعها، والذي لا يريده أحد.^[٦]

مثال على ضريبة الدخل

فيما يأتي مثال توضيحيّ لآليّذة حساب ضريبة الدخل للشخص الوهميّ أحمد الذي يعمل في وظيفة حكوميّة في دولة معيّنة في سنة محددة، والبيانات الآتية توضّح المصادر والتحركات الماليّة له:^[٧][٦]

لمزيد من المعلومات عن الضرائب يمكن متابعة قراءة المقالات الآتية:

شرح مفصل لضريبة القيمة المضافة

أنواع الضرائب غير المباشرة

الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة المبيعات