ما هو وعاء الضريبة؟

يستخدم وعاء الضريبة لتحديد الالتزامات الضريبيّة للشركات والأفراد، ويحدد وعاء الضريبة المقدار الماليّ المستحق الذي يجب تقديمه لمصلحة الضرائب والتي عادةً ما تتمثّل بالحكومة، ولحساب الالتزامات الضريبيّة نحتاج إلى تحديد وعاء الضريبة إضافةً إلى معدل الضريبة المفروض،^[١] فما هو وعاء الضريبة؟

ما هو وعاء الضريبة؟

يعرف وعاء الضريبة أو القاعدة الضريبيّة Tax base بأنَّه المبلغ الإجماليّ للأصول أو الدخل الذي يخضع للضريبة من قِبل السلطة المسؤولة عن فرض الضرائب وعادةً ما يتم فرض الضريبة من قِبل الحكومة ويتم استخدام وعاء الضريبة للتمكن من حساب الالتزامات الضريبيّة، فعلى سبيل المثال إذا كان الدخل هو وعاء الضريبة فإنَّ إجمالي الدخل الذي يتقاضاه شعب معيّن هو وعاء الضريبة، كما إذا كانت الضرائب تفرض على العقارات فإنَّ وعاء الضريبة هو القيمة الإجماليّة لجميع الممتلكات العقاريّة ويتم حساب الالتزامات الضريبيّة من خلال ضرب وعاء الضريبة في معدل الضريبة كما يأتي:

معادلة وعاء الضريبة

الالتزام الضريبيّ= وعاء الضريبة * معدل الضريبة

فإذا فرضنا أنَّه لا بد من فرض ضريبة بنسبة 30% على إجمالي دخل بمقدار 100000$ فإنَّ وعاء الضريبة هو 30000$، ومن الجدير بالذكر أنَّ معدل الضريبة المفروضة يختلف تبعًا لاختلاف نوع الضريبة وإجمالي وعاء الضريبة.^[٢][٣]

ما هي العوامل المؤثرة على وعاء الضريبة؟

يتم احتساب وعاء الضريبة بناءً على إجمالي الأصول وتشمل الأصول أيّ شيء ذا قيمة قد يمتلكه الأفراد أو الشركة الخاضعة للضريبة وقد يشمل ذلك كلًّا ممّا يأتي:

• الأرباح الرأسماليّة.
• الممتلكات بما فيها المكاتب والمستودعات والآلات والمركبات وما إلى ذلك.
• الإيرادات.

كما يوجد العديد من الأشياء التي لا حصر لها، والتي قد تعد أصولًا للعمل ولكن أيّ شيء يمكن التعبير عنه بقيمة نقديّة هو أحد الأصول التي تشكل وعاء الضريبة.^[٣]

ما هي أنواع وعاء الضريبة؟

لوعاء الضريبة عدّة أنواع كما في النقاط الآتية:^[٣]

وعاء الضريبة المبني على القيمة

ويعد هذا النوع هو الأكثر شيوعًا إذ يندرج تحته كلٌّ من ضريبة الدخل وضريبة المبيعات، وفي هذا النوع من وعاء الضريبة فإنَّه عند زيادة مقدار وعاء الضريبة ستزداد مقدار الضريبة التي يتم فرضها.

وعاء الضريبة المبني على الكميّة

لا تؤثر قيمة السلع المصنعة أيّ فرق في الالتزامات الضريبيّة في هذا النوع مثل ضريبة الدخل والمبيعات وإنَّما يتم فرض الضرائب على جميع الوحد التي تمَّ إنتاجها فعلى سبيل المثال، إذا تمَّ إنتاج 100 سلعة مقابل 10$ أو تمَّ إنتاج 100 سلعة مقابل 20$ فسيبقى مقدار الضريبة نفسه لأنَّ الأساس الذي تفرض عليه هو عدد الوحدات المنتجة.

وعاء الضريبة المبني على أساس السوق

ويشير هذا النوع إلى فرض معدلات ضريبيّة بناءً على أسعار السوق وذلك بسبب صعوبة تقدير قيم العديد من السلع مثل العقارات وحتى تقوم الحكومات بالحد من التلاعب في وعاء الضريبة الخاص ببعض الشركات التي تقوم بإظهار قيمة للممتلكات أقل من القيمة الحقيقيّة.

وعاء الضريبة الدوليّ

ويمثل هذا النوع قيام بعض الدول بالتحفظ على حقها في فرض ضرائب الدخل حتى على الدخل الأجنبيّ الذي يكسبه مواطنوها؛ فمثلًا تفرض الولايات المتحدة الأمريكيّة الضرائب على المواطنين حتى وإن كسب الأمريكيون المال في أستراليا والذي من شأنه أن يساعد في جعل وعاء الضريبة الأمريكيّ أوسع.

وعاء الضريبة واسع النطاق

ويطبّق هذا النوع على الكثير من العناصر، فعلى سبيل المثال؛ يتم تطبيق ضريبة المبيعات على مختلف السلع والخدمات باختلاف فئاتها بحيث لا يتم التمييز بين أحجام الأنشطة.

وعاء الضريبة ضيق النطاق

وينطبق هذا الوعاء على عدد قليل من العناصر مثل السكن فقط ويعد هذا الوعاء سهل التحديد والإدارة بسبب محدوديته.

الدخل كوعاء الضريبة

يتم تقييم كل من الدخل الشخصيّ إضافةً إلى صافي الدخل الناتج عن الأعمال التجاريّة ويمكن حساب الالتزام الضريبيّ على الدخل كما في المثال الآتي:

لنفرض أنَّ موظفًا ما حصل خلال العام الماضي على دخل بمقدار 10000 دولار وكان الحد الأدنى الخاضع لضريبة الدخل أي وعاء الضريبة 5000 دولار بمعدل ضريبة 10% فإنَّ إجمالي التزامه الضريبي سيكون 5000 * 10% = 500 دولار.

لتحديد وعاء الضريبة على الدخل فإنَّه يتم حساب إجمالي الدخل ثمَّ خصم المصروفات منه ومن ثم تحديد الحد الأدنى الخاضع للضريبة ومن ثمَّ تحديد الالتزام الضريبي.^[٢]

الأرباح الرأسماليّة كوعاء الضريبة

تخضع الأرباح المتحققة من بيع الأصول في الشركات مثل العقارات والاستثمارات إلى الضريبة بحيث يمكن أن تشكّل تلك الأرباح الرأسماليّة وعاء للضريبة؛ وفي حال كان للمستثمر أصول لم يقم ببيعها فإنَّ لديه مكاسب رأسماليّة لم تتحقق بعد مما يعني أنَّها ليست خاضعة للضريبة؛ فعلى سبيل المثال إذا احتفظ مستثمر معيّن بأسهم لمدة 5 سنوات ويمكن أن يحقق بيعه لتلك الأسهم ربحًا مقداره 20000$ ونظرًا لاحتفاظه بالأسهم للعديد من السنوات فإنَّ الخسائر الرأسماليّة التي ترتبت إثر ذلك ستؤدّي إلى تخفيض وعاء الضريبة، فبعد خصم تلك الخسائر يتم ضرب وعاء الضريبة المتبقي بمعدل ضريبة الأرباح الرأسماليّة لحساب الالتزام الضريبيّ المترتب على ذلك المستثمر.^[٢]

لمزيد من المعلومات عن الضرائب يمكن متابعة قراءة المقالات الآتية:

الفرق بين ضريبة الصفر والضريبة المعفاة

ما هو التهرب الضريبي؟

ما هو الغش الضريبي؟