خطوات إعداد قائمة التدفقات النقدية

تلّخص قائمة التدفقات النقديّة (CFS) حركة النقد الذي يأتي ويخرج من الشركة طيلة الفترة الماليّة المحاسبيّة، والتي عادةً ما تكون سنة، كما وتقيس قائمة التدفقات النقديّة مدى جودة إدارة الشركة لمركزها النقديّ،^[١] وفي هذا المقال سنتناول الحديث عن خطوات إعداد قائمة التدفقات النقديّ.

جمع البيانات الماليّة الأساسيّة

في الخطوة الأولى من إعداد قائمة التدفقات النقدية تجميع المستندات الماليّة الأساسيّة المشتركة وذات الصلة مثل؛ الميزانية العمومية، قائمة الدخل، قائمة حقوق الملكيّة، وغيرها من المعلومات الأساسيّة التي تتشكّل منها قائمة التدفقات النقديّة، ومصادر البيانات الماليّة الأساسيّة يكمن وجودها في الآتي:^[٢]

• دفتر الأستاذ العام.
• الحسابات المصرفيّة الخاصّة بالشركة.
• عمليات البيع والشراء الرئيسيّة.
• الأصول النقديّة الخاصّة بالشركة.
• محاضر اجتماعات الشركة.
• العقود الاستثماريّة.

تحديد الرصيد النقديّ الأوليّ

تتمثّل الخطوة الثانية في إعداد قائمة التدفقات النقديّة تحديد الرصيد الماليّ الافتتاحي للفترة النقديّة الشاملة ضمن التقرير المالي الذي ستندرج فيه القوائم الماليّة، وبالتالي يُمكن العثور على قيمة الدخل الماليّ لنفس الفترة المحاسبيّة، كما يُعتبر الرصيد النقديّ الأوليّ ضروريّ في حساب التدفق النقديّ في الأنشطة التشغيليّة.^[٣]

حساب التدفق النقديّ للأعمال التشغيليّة

من الخطوات المهمّة في إعداد قائمة التدفقات النقديّة حساب التدفق النقديّ للأعمال التشغيليّة والتي تعني الأعمال التي تكون في بداية تصنيع المنتجات والركيزة الأولى للإنتاج، لأنّ العمليات التشغيلية تكشف مقدار النقد الذي حققته الشركة من عملياتها المختلفة،^[٣] كما يتم احتساب التدفق النقديّ للأعمال التشغيليّة من خلال طريقتين:

الطريقة المباشرة

تعتبر الطريقة المباشرة عملية أخذ جميع المبالغ الماليّة المحصّلة النقدية من العمليات وطرح جميع المدفوعات النقديّة للعمليات المختلفة، بحيث يتم سرد جميع المعاملات التي أدّت إلى دفع مبالغ نقديّة واستلامها خلال فترة التقرير.^[٣]

الطريقة غير المباشرة

تتطلّب الطريقة غير المباشرة البدء بحساب الأنشطة التشغيليّة المتعلّقة بصافي الدخل، وإجراء التعديلات والاستحقاقات الماليّة التي تتم خلال فترة التقرير، مثل عمليّات الاستهلاك وإطفاء السندات أيّ انتهاء مدّتها، وصولاً إلى حساب التدفق النقديّ.^[٣]

إضافة التغييرات الماليّة في الميزانية العمومية إلى التدفق النقديّ

من المهم الوقوف على التغييرات الطفيفة التي تحدث في الميزانية العموميّة والتي تعتبر لها تأثير هائل على قائمة التدفقات النقديّة، كما يُمكن الاستعانة بنماذج التدفقات النقديّة السابقة للشركة لكتابة العناوين والتسميات التوضيحية الفرعيّة، ومثال ذلك ظهور مصاريف قيمتها 15,000 دينار لشراء المعدّات، فيجب إدخال هذا المبلغ ضمن قائمة التدفقات النقديّة.^[٣]

تعديل المصاريف غير النقديّة من قائمة الدخل

يتعيّن عند إعداد قائمة التدفقات النقديّة توفير تحليل ماليّة مفصّل للأرباح النقديّة أو الخسائر التي تمّت خلال الفترة الماليّة، وبالتالي لا بُدّ من تدوين المعاملات غير النقديّة مثل معاملات المقايضة والتي تعني تبادل البضائع، تكلفة الفوائد، تقلّبات أسعار الصرف في نهاية الفترة الماليّة وغيرها من الأمور.^[٣]

المراجعة النهائية

لا بُدّ من الوقوف على قائمة التدفقات النقديّة حال إنجازها من أجل مراجعتها والتأكد من عدم وجود أخطاء ماليّة أو محاسبيّة فيها، ومن ثمّ إنشاء أعمدة رئيسيّة وفرعيّة بحسب طريقة الإفصاح المعتمدة وبناء هيكلية قائمة التدفقات النقديّة الدارجة والمطلوبة من الشركات، تتضمّن هذه الأعمدة جميع التدفقات النقديّة التي تمثّل تحركات المبالغ الماليّة للشركة منها وإليها طيلة الفترة المحاسبيّة المعتمدة للتقرير الماليّ.^[٤]